會計(jì)全面預(yù)算ppt課件-閱讀頁
2025-01-22 08:54本頁面
【正文】 標(biāo)準(zhǔn)。 材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可以采用現(xiàn)行或預(yù)期價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，也可采用正常價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) ，前者是最合乎需要和最有效的標(biāo)準(zhǔn)，后者往往是材料的統(tǒng)計(jì)或平均價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。其次要對企業(yè)的工資形式，制度進(jìn)行研究，以便結(jié)合實(shí)際情況來制訂標(biāo)準(zhǔn)。 (2)對預(yù)期正常情況下的制造程序，進(jìn)行實(shí)驗(yàn)性測試。 (4)對工作時(shí)間和動(dòng)作進(jìn)行研究以進(jìn)行估計(jì)。 采用計(jì)時(shí)工資制，工資率在當(dāng)期較少變動(dòng)，標(biāo)準(zhǔn)較易制訂。 31 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制訂 制造費(fèi)用可以分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分，這兩部分都按標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)分配率的乘積計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)用量一般都采用工時(shí)表示。 32 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制訂 制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn) ， 與直接材料和直接人工的成本標(biāo)準(zhǔn)相比復(fù)雜得多 。 直接材料和直接人工成本一般公認(rèn)為變動(dòng)成本 ， 而制造費(fèi)用成本 ， 當(dāng)它們被分配于特定的批量或部門時(shí) ，要受到某些工場因素的影響 ， 而不是受批量因素的影響 。電力、物料等隨產(chǎn)量的變化而變化，它們屬變動(dòng)制造費(fèi)成本。 相當(dāng)數(shù)目的間接成本，如間接人工和檢驗(yàn)成本等，它們既不十分固定，又不完全變動(dòng)，其所發(fā)生的數(shù)額，以少于產(chǎn)量增加的比例而增加，或者當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí)，在不規(guī)則的間隔中增加。 34 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 管理會計(jì) 第三十六講 主講教師： 吳斌 35 期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算是關(guān)于企業(yè)預(yù)算期期末材料存貨、在產(chǎn)品存貨及產(chǎn)成品存貨的預(yù)算，其數(shù)據(jù)主要來自材料采購預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。 編制銷售預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期全年各季度的銷售量及各種有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格資料。 預(yù)算期變動(dòng)銷售費(fèi)用預(yù)算總額＝ ∑（各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用的單位標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額 預(yù)計(jì)銷售量） 通常，固定銷售費(fèi)用在預(yù)算期內(nèi)是固定不變的。 管理費(fèi)用預(yù)算與銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法基本類似。 例題 見教材 P424 39 一次性專門決策預(yù)算 （ 1）籌措資金 （ 2）投放資金 （ 3）其他財(cái)務(wù)決策 例題 見教材 P425426 40 三、財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算（ financial budget） 主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。 41 （一）現(xiàn)金預(yù)算（ cash budget）； 現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。 現(xiàn)金預(yù)算的編制，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。 編制預(yù)計(jì)損益表的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等有關(guān)資料。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。 總預(yù)算差異（ master budget variance）：實(shí)際結(jié)果與總預(yù)算的差異。 不利差異 U（ unfavorable variances）：實(shí)際收入小于預(yù)算收入或?qū)嶋H費(fèi)用大于預(yù)算費(fèi)用的差異。 48 特點(diǎn)： （ 1）能適應(yīng)不同經(jīng)營活動(dòng)情況的變化。 49 編制步驟： （ 1）選擇計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)； （ 2）確定不同經(jīng)營活動(dòng)水平范圍一般為正常生產(chǎn)能力的 70%110%。 50 彈性預(yù)算的分類 （ 1）彈性成本預(yù)算 列表法 公式法 （ 2）彈性利潤預(yù)算 預(yù)算總額固定成本業(yè)務(wù)量實(shí)際動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品變本預(yù)算彈性成 ???51 （ 3）彈性預(yù)算的業(yè)績報(bào)告 實(shí)際結(jié)果與總預(yù)算之間的總預(yù)算差異總額由兩部分組成：彈性預(yù)算差異（ flexiblebudget variances） 指彈性預(yù)算與實(shí)際結(jié)果之間的差異 算總額彈性預(yù)果總額實(shí)際結(jié)差異總額彈性預(yù)算??52 （ 3）彈性預(yù)算的業(yè)績報(bào)告 彈性預(yù)算差異反映出實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下的經(jīng)營效率（ efficiency）。原理是推翻以前一些歷史資料，從新開始。 沒有了過去的框框限制，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，所以能大大地發(fā)揮管理人員的創(chuàng)造性，而且能大大節(jié)約費(fèi)用。 55 步驟： （ 1）列示費(fèi)用項(xiàng)目； （ 2）進(jìn)行先后排序，分成等級； （ 3）分配資金，落實(shí)預(yù)算。 由于這種期望值考慮了各種可能性，因而它更能符合客觀實(shí)際情況。每過一個(gè)季度（或月份），立即在期末增列一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算。 其缺點(diǎn)是工作量較大；優(yōu)點(diǎn)是有利于企業(yè)管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性分析研究，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整或修正，這樣可以使預(yù)算更加切合實(shí)際。 62 作業(yè)題 習(xí)題 1， 2， 3， 4， 5， 6， 7， 8， 9， 10
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