會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課后作業(yè)點(diǎn)評(píng)-閱讀頁(yè)
2025-01-22 03:08本頁(yè)面
【正文】 本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時(shí)，應(yīng)將其差額作為“長(zhǎng)期股權(quán)投資 —股權(quán)投資差額”單獨(dú)反映，并按不超過(guò) 10年的期限攤銷(xiāo)計(jì)入投資收益。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)。需要說(shuō)明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值減記零為限。 ? 在成本法下核算時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 ? 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備通過(guò)“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)核算。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。本賬戶(hù)應(yīng)分別按長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，以有利于編制資產(chǎn)負(fù)債表。 ? （ 2）預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額低于長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值及已提的減值，應(yīng)貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資損失。 ? （ 4）實(shí)際處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 ? （ 1）“短期投資”賬戶(hù)核算能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。 ? （ 3）“應(yīng)收股利”賬戶(hù)核算股票投資的股利。 ? （ 5）“投資收益”賬戶(hù)核算投資持有及處置過(guò)程中損益。 ? （ 7）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)核算長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 第十章 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? 1．請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶(hù)，并分別論述其功能。 ? （ 2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的計(jì)算方法不同：折舊的計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法只平均攤銷(xiāo)法。 ? （ 4）賬務(wù)處理不同：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”列示的當(dāng)月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務(wù)對(duì)象，分別借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)，貸記“累計(jì)折舊”賬戶(hù)；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的價(jià)值一方面應(yīng)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 ? 固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)在會(huì)計(jì)處理上的相同點(diǎn)是：將當(dāng)期自身消耗的價(jià)值按受益對(duì)象轉(zhuǎn)移。 ? 企業(yè)期末應(yīng)將固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項(xiàng)比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價(jià)值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)按所確定的減值數(shù)額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認(rèn)為當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是：設(shè)置 “應(yīng)借賬戶(hù)”的名稱(chēng)、“使用部門(mén)”，并列示“上月計(jì)提的折舊額”、計(jì)算出“上月增加應(yīng)計(jì)提的折舊額”和“上月減少應(yīng)計(jì)提的折舊額”，據(jù)以求出“本月應(yīng)計(jì)提的折舊額”。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。 第１題 ? 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本次購(gòu)貨應(yīng)填寫(xiě)訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（ 2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購(gòu)、會(huì)計(jì)等部門(mén)。（ 4）采購(gòu)部門(mén)應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（ 6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。 第２題 ? 答：該企業(yè)長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計(jì)包括：長(zhǎng)期借款的授權(quán)或批準(zhǔn)；借款合同的簽訂和履行；長(zhǎng)期借款的取得；長(zhǎng)期借款的計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期借款的擔(dān)保與抵押；長(zhǎng)期借款的償還等。 第十二章 收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? 1．某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶(hù)要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶(hù)成批銷(xiāo)售各類(lèi)服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷(xiāo)貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)。盡管企業(yè)的銷(xiāo)售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。（ 2）正確的授權(quán)審批。（ 3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（ 5）按月寄出對(duì)賬單。 第２題 ? 答：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容： ? （ 1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。 ? （ 3）根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開(kāi)支審批制度。 第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? 1．某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合 《 證券法 》 以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法 設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。 第１題 ? 答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括： ? （ 1）股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。 ? （ 3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。 ? （ 4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類(lèi)別分別列示。 ? （ 6）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。由于捐贈(zèng)方無(wú)法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。 ? （ 3）該外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶(hù)，貸記“資本公積 ——其他資本公積”帳
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