【正文】 貸：應付 職工薪酬 —— 職工工資 45 000 （ 2） 借：生產(chǎn)成本 —— A 2 800 ? —— B 840 ? 制造費用 560 ? 管理費用 2 100 ? 貸：應付 職工薪酬 —— 職工福利費 6 300 （ 3）提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ? 見教材 102 頁 例 18 （ 三 ） 其他費用 ? 見教材 103—— 105 頁 例 19—— 27 四 、 產(chǎn)品成本的計算和結轉(zhuǎn) （ 一 ） 產(chǎn)品成本計算的一般程序 確定成本計算對象 生產(chǎn)費用的歸集和分配 ? （ 1） 要按照規(guī)定的成本開支范圍 ， 確定發(fā)生的費用中 ，哪些應計入產(chǎn)品成本； ? （ 2） 應計入產(chǎn)品成本的費用 ， 應根據(jù)權責發(fā)生制原則 ，確定哪些費用應計入當期產(chǎn)品成本； ? （ 3） 應計入當期產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用 ， 凡是能直接計入產(chǎn)品成本的直接費用 ， 直接計入某產(chǎn)品成本 ， 不能直接計入某產(chǎn)品 間接費用 應選擇合理的分配方法 ， 分配計入產(chǎn)品成本 。 如上例； 6月 5日生產(chǎn)的 600件產(chǎn)品中發(fā)出 500件； 6月 15日生產(chǎn)的 900件產(chǎn)品中發(fā)出 300件 。 先進先出法 ? 發(fā)出存貨成 本 =900 2+300 +300 +300 =3810 ? 結存存貨成本 = 1800+48903810=2880 ? 先進先出法的優(yōu)點： ? 先進先出法的缺點： ? 加權平均法 ? 期初存貨成本 +本期收入存貨成本 ? 加權平均單位成本 = ? 期初存貨數(shù)量 +本期收入存貨數(shù)量 ? ? 1800+4890 ? 單位成本 = = /件 ? 900+210 ? 發(fā)出存貨的成本 =1800 =4014元 ? 結存 存貨的成本 =1200 =2676元 ? 加權平均法的優(yōu)點： ? 加權平均法的缺點 結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 見教材 121頁 例 b 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 ? 銷售業(yè)務帳戶之間的對應關系圖： 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 銀行存款 主營業(yè)務稅金及附加 應收帳款 其他業(yè)務成 其他業(yè)務收入 應收票據(jù) 預收帳款 銷售費用 ? 第五節(jié) 財務成果業(yè)務 ? 一 、 財務成果形成的核算 ? （ 一 ） 利潤總額的構成 ? 利潤 :是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 . ? 根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定： ? 企業(yè)的利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得與損失等。通常從偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營活動就能取得或不曾期望獲得的收益或損失，如固定資產(chǎn)處置損益等。 （ 1）、營業(yè)外收入 （ 見教材第 124頁） ? 在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的界限。 ? 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入，計入“營業(yè)外收入”賬戶的貸方，期未將“營業(yè)外收入”賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結轉(zhuǎn)后應無余額 。 ? 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時，應計入“營業(yè)外支出”賬戶的借方，期未應將“營業(yè)外支出”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結轉(zhuǎn)后應無余額。 ? 提取法定盈余公積金 ? 提取任意盈余公積金 ? 向投資者分配利潤或股利 （二）、利潤分配的會計處理 ? 核算所用賬戶： ? “盈余公積”賬戶， ? 性質(zhì)：所有者權益；用途；結構 ? 設置的明細賬： ? 盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 任意盈余公積 ? “利潤分配”賬戶， ? 性質(zhì)；所有者權益 ；用途：備抵調(diào)整帳戶；結構 ? 明細科目： ? 利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? —— 應付股利 ? —— 未分配利潤 ? 注意：利潤分配賬戶中特別重要的賬戶是： 未分配利潤 明細賬，該賬戶是利潤分配賬戶的中心賬戶。 ? 利潤分配的其余明細賬則僅僅表示利潤分配的去向。 ? 見教材 133頁 例 子 ? 年初 未分配利潤 ： 100 000元 ? 本年 實現(xiàn)的凈利潤： 201 000元 ? 按 10%提取法定盈余公積，按 5%提取任意盈余公積，向投資者分配 利潤 50 0