會計學(xué)基礎(chǔ)-8會計賬簿-閱讀頁
2025-01-21 22:35本頁面
【正文】 0 0 0 0 2 7 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 銀行存款收入日記賬 銀行存款支出日記賬 銀行存款日記賬 登賬依據(jù) 銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證 銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證 格 式 類似現(xiàn)金日記賬，不同點是多了 “支票種類、號數(shù)” 一欄。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 4. 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 4. 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行復(fù)寫賬簿除外 )或者鉛筆書寫。 6. 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 ? 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 總 分 類 賬 年 憑 證 摘 要 頁 數(shù) 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 種類 號數(shù) 承前頁 新賬頁第一行 將借方與貸方金額轉(zhuǎn)入 （一）影響借貸平衡的錯賬 此種錯誤在試算平衡時容易發(fā)現(xiàn)，如借貸記錯；同記借或同記貸；數(shù)字錯位等。 反向相加，若 “ 合計 ” 數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。 2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方 9除盡 （二）不影響借貸平衡的錯賬 重記、漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；多種錯誤，此種錯賬只有靠平時記賬時的小心、謹(jǐn)慎來防范于未然。而其所依據(jù)的 記賬憑證沒有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字筆誤 在錯誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 例 1：將入庫材料成本 976023元記成了 976027。 （二）紅字更正法 （ 1） 記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或記賬方向出錯，并已過賬。 例 “制造費用”寫成了制造成本。 例 800元。 將其少記差額用藍字填制一張記賬憑證，并過賬。記賬憑證中將1500元寫為 5100元，并已入賬。 借：管理費用 3600 貸：銀行存款 3600 （補記 ?? 少記金額） 過賬 更正 五、總分類賬和明細分類賬的平行登記 （一）賬戶設(shè)置 ：按總分類科目設(shè)置的賬戶，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來提供總括核算資料。 主要 格式： 三欄式 特點： 只能提供以貨幣計量的總括資料指標(biāo)。在明細賬戶中進行的核算稱為 明細分類核算 。 特點： 既提供貨幣指標(biāo)，也提供實物等指標(biāo)。 （三）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 （ 1）依據(jù)相同 （ 2）方向一致 （ 3）金額相等 （ 1）總賬的期初（末）余額＝ ∑ 它所屬 各個明細賬期初（末）余額 （ 2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額＝ ∑ 它所屬 各個明細賬本期借（貸）方發(fā)生額 (1)根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表”。但有一些錯誤用此方法不能檢查出來。 總分類核算和明細分類核算 ?總分類賬和明細分類賬的關(guān)系 ?總分類賬和明細分類賬的平行登記規(guī)則 明 細 賬 總賬 聯(lián)系 內(nèi)容相同 原始依據(jù)相同 區(qū)別 詳細程度不同 作用不同 同時、同向、等額 六、賬簿的更換與保管 （一）更換 、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和大部分明細賬，每年應(yīng)更換新賬一次。 （二）保管 年度終了和結(jié)賬后，會計人員應(yīng)在活頁賬簿前加放“賬簿啟用和保管人員一覽表” ,并裝訂成冊，加具封面。 【 本章小結(jié) 】 ? 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍?？偡诸愘~只反映貨幣計量指標(biāo)，一般采用借方、貸方、余額三欄式訂本賬；明細分類賬是詳細記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，根據(jù)管理要求和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等格式。 ? 總分類賬和明細分類賬總是平行登記的，平行登記的要點是：依據(jù)相同、方向一致和
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