【正文】 造費用 管理費用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 4】 企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊費 700元。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費用。實際工作中，是通過 “ 制造費用 ” 科目進行歸集的。 ?分配的公式： 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 制造費用 分配率 = 匯集的制造費用總額 各產(chǎn)品的分配標準合計 某產(chǎn)品應分 配的制造費用 = 該產(chǎn)品的分配標準 制造費用 分配率 在實際工作中通過“ 制造費用 ” 明細賬資料匯總而來 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 制造費用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應分 配的制造費用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應分 配的制造費用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費用 = 本期完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 = 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費用 — 月末在產(chǎn)品成本 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費 1050 1050 例 6 結轉完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 100件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 600 342 118 1060 例 1 分配原材料 4400 4400 例 2 分配工資 1000 1000 例 5 分配制造費 1500 1500 例 7 結轉完工產(chǎn)品成本 5000 1342 1618 7960 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 練習題 : 一 、 目的：練習制造費用的歸集和分配 。 2． 以銀行存款支付水電費 1 000元 ， 其中車間水電費 700元 ， 企業(yè)管理部門水電費 300元 。 4 000元 ， 其中車間管理人員薪酬 2 500元 ， 企業(yè)管理部門人員工資 1 500元 。 6. 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元 ， 其中車間使用固定資產(chǎn)應提折舊 7 000元 ， 企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應計提折舊 5 000元 。 將本月發(fā)生的制造費用按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配 ， 已知 A、 B兩種產(chǎn)品所耗工時分別是 10 000小時 、 5 000小時 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設置及其運用 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 一 、 銷售過程核算的任務 ? 銷售過程 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 一 、 銷售過程核算的任務 ? 銷售過程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段 。 銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費階段 。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 購買方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 ? 主營業(yè)務收入 ? 主營業(yè)務成本 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 （ 1）性質(zhì)：損益類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務所取得的收入。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 主營業(yè)務收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入 本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設置 （ 1）性質(zhì)：費用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的實際成本。 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 主營業(yè)務成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務的實際成本 本期減少額： 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 銷售成本的確認 銷售收入的確認 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程核算圖 主營業(yè)務收入 期末結轉數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 應交稅費 增（銷） 交納數(shù) 應交數(shù) 應交數(shù) 銀行存款 應收賬款 應收數(shù) 回收數(shù) 庫存商品 主營業(yè)務成本 銷售成本 期末結轉數(shù) 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 已收到存入銀行 。 借：主營業(yè)務成本 4 600 貸：庫存商品 — A 4 600 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價250元 ， 按照規(guī)定計算應交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 借：主營業(yè)務成本 8 000 貸：庫存商品 — B 8 000 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 5】 企業(yè)收回銷售 B產(chǎn)品的貨款 11700元 。 借：應收票據(jù) 10 530 貸：主營業(yè)務收入 9 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 1 530 【 例 7】 結轉 A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：銀行存款 10 530 貸：應收票據(jù) 10 530 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程賬務處理 借方科目根據(jù)結算情況選擇 銷售的賬務處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務 ） 應收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務 ） 應收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務 — 商業(yè)匯票結算 ） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 成本結轉的賬務處理： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 預收 銷售訂金的銷售過程的核算 主營業(yè)務收入 應交稅費 增（銷） 銀行存款 預收賬款 1 2 基礎會計學 4 賬戶和借貸記賬法的應用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應用（鄧青） 第六節(jié) 銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用 借：銀行存款 5 850 貸：預收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預收南方公司購買 B產(chǎn)品價稅款 5850元存入銀行 。 借：預收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務收入 2 500 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 425 【 例 11】 結轉 B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200