【正文】 會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制制度 (一 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念 單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 (判斷題 ) (二 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員 。 《會計法》的規(guī)定，單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。 ( ) 『正確答案』 √ (三 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 每日更新 !!! 。 ( ) 『正確答案』 【例題 ?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 『正確答案』 ABCD 【例題 ?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有 ( )。 每日更新 !!! 『正確答案』 ABC [NextPage] (四 )單位內(nèi)部會計控制的方法 (1)不相容職務(wù)相互分離控制。 (2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。 (5)財產(chǎn)保全控制。 (6)風(fēng)險控制。 (8)電子信息技術(shù)控制。 『正確答案』 ABCD 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。 (客觀題 ) (1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。 (3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧臁⒆冊鞎嫅{證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的任何要求。發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充。 (6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄不符 。 (7)在編制本單位財務(wù)會計報告的時候，對于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止。 ② 應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中說明的事項沒有說明。 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。 (8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資 料的要求和行為。 ( )(2020) 『正確答案』 √ [NextPage] 、會計人員有權(quán)監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整。無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。 (2020) 、會計人員 『正確答案』 A 【例題 ?案例題】某公司 2020 年 6 月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下： (1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批 。請分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由。 每日更新 !!! 『答案解析』該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位 內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 二、會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處 罰，是一種外部監(jiān)督。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。 (2020) 『正確答案』 ABCD 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。 違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家 統(tǒng)一的會計制度的行為。 (兩個基本要求的內(nèi)容 ) 具體包括：是否依法設(shè)賬 。是否存在賬外賬等。 (一個中心 ) (3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 上述 4 點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。 每日更新 !!! 【例題 ?判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。 、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整 『正確答案』 ABC 【例題 ?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有 ( )。 每日更新 !!! 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體。 ( ) 『正確答案』 √ (二 )注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢 。辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù) 。其他會計咨詢、服務(wù)。 (2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。 每日更新 !!! (3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。 ” 【例題 ?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有 ( )。 『正確答案』 ABCD 四、三種會計監(jiān) 督的比較 內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別： 監(jiān)督的主體不同 。 監(jiān)督的時間不同 。 主體 性質(zhì) 時間 內(nèi)容 內(nèi)部 會計機構(gòu)、會計人員 自我約束 日常 (事前、事中、事后 ) 職能 政府 財政部門 依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度 事后 審查是否合法 社會 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 。 每日更新 !!! 大眾 職能審計 事后 發(fā)表審計意見，提現(xiàn)公允性 2020 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點總結(jié) (3) 第二章 金融法律制度 框架圖： (本章第一、第二節(jié)重慶教材專有 ) 第一節(jié) 金融法律制度概述 一、金融的概念與金融法律制度 (一 )金融的概念 金融就是資金融通，是與貨幣流通和銀行信用關(guān)系有關(guān)的一切活動。 金融法律制度的調(diào)整對象是金融業(yè)務(wù)和金融管理活動中形成的各種經(jīng)濟關(guān)系。 二是國家對金融活動進行干預(yù)、管理而形成的經(jīng)濟關(guān)系。 四是銀行和各類非銀行金融機構(gòu)與企業(yè)公民之間的關(guān)系。 每日更新 !!! 五是銀行間、銀行與非銀行金融機構(gòu)、非銀行金融機構(gòu)間的關(guān)系。 【例題 ?多選題】金融法律制度的調(diào)整對象包括的經(jīng)濟關(guān)系有 ( )。 從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。 (二 )現(xiàn)金管理的概念 現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要財經(jīng)管理活動。 (2)個人勞務(wù)報酬 。 (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其 他支出 。 (6)出差人員必須攜帶的差旅費 。(結(jié)算起點定為一千元 ) (8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 、退休金 萬元的零星支出 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。 (2)國家鼓勵開戶單位和個人經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。 (4)各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機關(guān)的職責(zé)，負責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。 (6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付 能力。 (7)機關(guān)、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額 的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 每日更新 !!! ① 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。 ② 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (即坐支 )。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況 。 ④ 因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。對確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的，經(jīng)開戶銀行審核后，可以在 貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。因采購地點不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開戶銀行根據(jù)實際需要，予以支付現(xiàn)金。凡加蓋 “現(xiàn)金 ”字樣的結(jié)算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。 (15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工 作，不得隨意縮短收款時間。 (16)開戶銀行應(yīng)當(dāng)加強柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現(xiàn)金收支情況進行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。 每日更新 !!! (17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)在開戶銀行業(yè)務(wù)費中解決。 [答案 ]錯 [解析 ]根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 【例題 ?多選題】下列選項中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有 ( ) ，逐筆記載現(xiàn)金支付 ，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 [答案 ]CD [NextPage] 三、違反現(xiàn)金管理的法律責(zé)任 ，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款： (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的 。 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付： (1)對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的 。 (3)違 反本條例第八條規(guī)定，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的 。 (5)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的 。 (7)互相借用現(xiàn)金的 。 (9)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的 。 (11)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十 日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議。開戶單位對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 每日更新 !!! 一、支付結(jié)算概述 (一 )支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在 社會經(jīng)濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。 支付結(jié)算方式有：票據(jù) (匯票、本票、支票 )、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。 電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國現(xiàn)代化支付。 (二 )支付結(jié)算的種類 結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。 (三 )支付結(jié)算的法律特征 所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進行的行為。 考試吧 ()第一個極力推崇人性化服務(wù)的專業(yè)考試培訓(xùn)網(wǎng)站 ！ 提供歷年試題，模擬試題，模擬盤，教程，專業(yè)課試題下載，考試培訓(xùn)等。