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企業(yè)改制與上市【稀缺資源,路過別錯過】-閱讀頁

2025-01-20 19:17本頁面
  

【正文】 況區(qū)別納稅: ( 1)資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個人股東的部份 ? ①資本公積中轉(zhuǎn)增股本時不征收個人所得稅 。 ? ②盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本時應(yīng)當(dāng)繳納所得稅 ,股份制企業(yè)用盈余公積金及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅。因此,有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為,按以下原則處理: ? ①資本公積不屬于利潤分配行為,不繳納企業(yè)所得稅。不同于個人股東,公司制企業(yè)進(jìn)行分紅時,法人股東是不需要繳納所得稅。 有限責(zé)任公司整體變更時,凈資產(chǎn)折股如何納稅? 企業(yè)改制時將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個人時如何繳納個人所得稅? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國 有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知 》 (國稅函 [2021]832號)的稅收要求,個人無償獲得的股份時應(yīng)當(dāng)按以下 方法繳納: ? ( 1)企業(yè)在公司制改造時將有關(guān)資產(chǎn)無償以股份方式量化到個人時,包括企業(yè)將歷年積存的勞動分紅以股份形式量化到個人時,都必須按 “工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由公司代扣代繳。對個人取得的這部分股份屬于因受雇而取得的報酬,應(yīng)按取得股權(quán)的公允價值(或市價),依照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。 ? ( 1)根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 和有關(guān)規(guī)定,企業(yè)有股票認(rèn)購權(quán)的高級管理人員,在行使股票認(rèn)購權(quán)時的實際購買價(行權(quán)價)低于購買日(行權(quán)日)公平市場價之間的數(shù)額,屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的所得,應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知(國稅發(fā) 〔 1998〕 9號) 》 的規(guī)定繳納個人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 ? ( 3)對個人在行使股票認(rèn)購權(quán)后,將已認(rèn)購的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票 ) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得,應(yīng)按照 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。 企業(yè)改制設(shè)立時如何繳納增值稅和營業(yè)稅? 改制設(shè)立時的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會涉及到 增值稅、營業(yè)稅 。其中:有形動產(chǎn)屬 于增 值稅的征收范圍,而無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù) 》 (國稅[ 2021] 420號)規(guī)定:轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。上述所指貨物包括企業(yè)流動資產(chǎn)中的存貨、固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、及其它辦公物品等動產(chǎn)。 企業(yè)改制重組的減免契稅政策 企業(yè)改制重組過程中,涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屬轉(zhuǎn)移,包括出資 方以 土地及地面建筑物出資、公司設(shè)立時購買土地使用權(quán)及地面建筑物等一 系列 行為。自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日,對于企 業(yè)改制重組時所涉及的契稅可以享受以下優(yōu)惠政策: ? ( 1)企業(yè)整體改制或整體變更時,對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 ? ( 2)非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司,以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司,且該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過 50%的,對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 .企業(yè)改制時投入土地及其地面建筑物是否可以減免土地增值稅? 根據(jù) 《 土地增值稅暫行條例 》 的規(guī)定,對于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、 地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人需要按其所取得的 增值額繳納土地增值稅。 ? ( 2)對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。 ?實際控制人是指雖不是公司的股東 ,但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排 ,能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。控股股東對其所控股的上市公司應(yīng)嚴(yán)格依法行使出資人的權(quán)利,控股股東不得利用資產(chǎn)重組等方式損害上市公司和其他股東的合法權(quán)益,不得利用其特殊地位謀取額外的利益。控股股東提名的董事、監(jiān)事候選人應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)專業(yè)知識和決策、監(jiān)督能力。 ? 上市公司的重大決策應(yīng)由股東大會和董事會依法作出。 同業(yè)競爭與同業(yè)不競爭 ?同業(yè)競爭是指上市公司所從事的業(yè)務(wù)與其控股股東、實際控制人及其所控制的企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)相同或近似,雙方構(gòu)成或可能構(gòu)成直接或間接的競爭關(guān)系。 ?例如,電力行業(yè)的發(fā)電企業(yè),其所發(fā)的電實行統(tǒng)一上網(wǎng),其價量由主管部門統(tǒng)一核定,企業(yè)之間就不視為同業(yè)競爭。 ?如有充分依據(jù)說明與競爭方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對象、不同的市場區(qū)域等,存在明顯細(xì)分市場差別,而且該市場細(xì)分是客觀的、切實可行的,則不會產(chǎn)生實質(zhì)性同業(yè)競爭 同業(yè)競爭問題的解決途徑 ? ( 1)發(fā)行人收購競爭方擁有的競爭性業(yè)務(wù); ? ( 2)競爭方將競爭性業(yè)務(wù)作為出資投入發(fā)行人,獲得發(fā)行人的股份; ? ( 3)發(fā)行人對競爭方進(jìn)行吸收合并; ? ( 4)發(fā)行人將競爭性的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給競爭方; ? ( 5)競爭方將競爭性的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)的第三方; ? ( 6)發(fā)行人放棄與競爭方存在同業(yè)競爭的業(yè)務(wù); ? ( 7)控股股東及實際控制人今后不再進(jìn)行同業(yè)競爭的有法律約束力的書面承諾。 ( 1)購銷商品; ( 2)買賣有形或無形資產(chǎn),收購兼并; ( 3)提供或接受勞務(wù),代理,租賃,管理方面的合同(如委托經(jīng)營等)等; ( 4)提供資金,許可協(xié)議; ( 5)擔(dān)保抵押; ( 6)研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移; ( 7)關(guān)鍵管理人員報酬; ( 8)合作投資建立企業(yè)、開發(fā)項目等 ?關(guān)聯(lián)關(guān)系,是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系,以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。 重大關(guān)聯(lián)交易的標(biāo)準(zhǔn) ?上市規(guī)則規(guī)定,重大關(guān)聯(lián)交易是指發(fā)行人與其關(guān)聯(lián)方達(dá)成的交易總額高于人民幣 3000萬元且高于最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值的 5%的關(guān)聯(lián)交易。對關(guān)聯(lián)交易可在事前采取積極措施,如規(guī)定累積投票權(quán)制度、股東表決權(quán)排除制度,以防止因資本多數(shù)決的濫用而導(dǎo)致不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生。 完善公司法人治理結(jié)構(gòu),規(guī)范第二類關(guān)聯(lián)交易 。公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級管理人員因其地位或職權(quán)而對公司有一定的控制權(quán),如果任由其與公司進(jìn)行各類交易而不予干涉或限制,難免會發(fā)生濫用控制權(quán)損害公司利益的情形。具體如:完善股東大會運(yùn)作規(guī)則,健全股東大會制度;設(shè)立獨(dú)立董事制度;加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)查職能;強(qiáng)化董事、監(jiān)事、經(jīng)理對公司的義務(wù)等。 ?關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)整常見的手段有:對關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整 , 以降低其關(guān)聯(lián)性 ,以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)予以收購等等。 ?關(guān)聯(lián)事務(wù)協(xié)議應(yīng)具體明確 ,按照市場原則來確定關(guān)聯(lián)交易的價格。 股份公司對股東、關(guān)聯(lián)公司的擔(dān)保問題 ? ( 1)上市公司對外擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會審議。 ? ( 3)應(yīng)由股東大會審批的對外擔(dān)保,必須經(jīng)董事會審議通過后,方可提交股東大會審批。 股東大會在審議為股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時,該股東或受該實際控制人支配的股東,不得參與該項表決,該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過 股份公司對股東、關(guān)聯(lián)公司的擔(dān)保問題 ? ( 4)應(yīng)由董事會審批的對外擔(dān)保,必須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議。 ? ( 6)上市公司在辦理貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)時,應(yīng)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提交 《 公司章程 》 、有關(guān)該擔(dān)保事項董事會決議或股東大會決議原件、刊登該擔(dān)保事項信息的指定報刊等材料。上市公司控股子公司應(yīng)在其董事會或股東大會做出決議后及時通知上市公司履行有關(guān)信息披露義務(wù)。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的公司,還應(yīng)當(dāng)在章程中對可轉(zhuǎn)換公司債的發(fā)行、轉(zhuǎn)股程序和安排以及轉(zhuǎn)股所導(dǎo)致的公司股本變更等事項作出具體規(guī)定。 ?改變招股說明書所列資金用途 ,必須經(jīng)股東大會作出決議。 募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的用途,企業(yè)在選擇項目投資時,應(yīng)注意的事項 應(yīng)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策。 是否與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和長期發(fā)展目標(biāo)一致,跨行業(yè)投資有無重大風(fēng)險。污染比較重的企業(yè),應(yīng)就募集資金項目是否符合環(huán)境保護(hù)要求取得省級(或以上)環(huán)保部門的意見。 募集資金投資項目應(yīng)按規(guī)定的程序和審批權(quán)限,取得國家或地方有關(guān)部門的立項批文 關(guān)于募集資金及其投向的規(guī)定 ? 募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向,原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)。 ? 募集資金投資項目應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)境保護(hù)、土地管理以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。 ? 募集資金投資項目實施后,不會產(chǎn)生同業(yè)競爭或者對發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 招股說明書中 “ 財務(wù)會計信息 ” 披露的具體要求 (17項 ) ? 根據(jù) 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 1號招股說明書 》 (證監(jiān)發(fā)行字 [2021]5號),“財務(wù)會計信息”章節(jié)需披露的信息如下: ? ,應(yīng)披露最近三年及一期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表;運(yùn)行不足三年的,應(yīng)披露最近三年及一期的利潤表以及設(shè)立后各年及最近一期的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 ? 。 ? 主要會計政策和會計估計。 ? (或股權(quán) ),且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前發(fā)行人相應(yīng)項目 20%(含 )的,應(yīng)披露被收購企業(yè)收購前一年利潤表。 ? 、折舊年限、原價、凈值;對外投資項目及各項投資的投資期限、初始投資額、期末投資額、股權(quán)投資占被投資方的股權(quán)比例及會計核算方法,編制合并報表時采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的方法及影響金額。 ? 得方式、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價值及剩余攤銷年限。 招股說明書中 “ 財務(wù)會計信息 ” 披露的具體要求 (17項 ) ?,包括主要的銀行借款,對內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負(fù)債,主要合同承諾的債務(wù)、或有債項的金額、期限、成本,票據(jù)貼現(xiàn)、抵押及擔(dān)保等形成的或有負(fù)債情況。 ?,扼要披露報告期內(nèi)各期末股東權(quán)益的情況,包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤及少數(shù)股東權(quán)益的情況。 ? 、或有事項及其他重要事項。 ? 16)如果發(fā)行人認(rèn)為提供盈利預(yù)測報告將有助于投資者對發(fā)行人及投資于發(fā)行人的股票作出正確判斷,且發(fā)行人確信有能力對最近的未來期間的盈利情況作出比較切合實際的預(yù)測,發(fā)行人可以披露盈利預(yù)測報告。 招股說明書中 “ 財務(wù)會計信息 ” 披露的具體要求 (17項 ) ?行人,由于在境內(nèi)外披露的財務(wù)會計資料所采用的會計準(zhǔn)則不同,導(dǎo)致凈資產(chǎn)或凈利潤存在差異的,發(fā)行人應(yīng)披露財務(wù)報表差異調(diào)節(jié)表,并注明境外會計師事務(wù)所的名稱。 招股說明書中 “ 財務(wù)會計信息 ” 披露的具體要求 (17項 ) 招股說明書中 “ 管理層討論與分析 ” 披露的具體要求 根據(jù) 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 1號 —— 招股說明書(證監(jiān)發(fā)行字 [2021]5號),在 “ 管理層討論與分析 ” 章節(jié),發(fā)行人應(yīng)主要依據(jù)最近三年及一期的合并財務(wù)報表分析披露發(fā)行人財務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報告期內(nèi)情況及未來趨勢,具體要求主要體現(xiàn)在三個方面 : ( 1)財務(wù)狀況分析一般應(yīng)包括的內(nèi)容 ? ①發(fā)行人應(yīng)披露公司資產(chǎn)、負(fù)債的主要構(gòu)成,分析說明主要資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備提取情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量實際狀況相符;最近三年及一期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化的,發(fā)行人還應(yīng)分析說明導(dǎo)致變化的主要因素; ? ②發(fā)行人應(yīng)分析披露最近三年及一期流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、息稅折舊攤銷前利潤及利息保障倍數(shù)的變動趨勢,并結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資情況及或有負(fù)債等情況,分析說明公司的償債能力。 招股說明書中 “ 管理層討論與分析 ” 披露的具體要求 ( 2) 盈利能力分析一般應(yīng)包括的內(nèi)容 : ? ①發(fā)行人應(yīng)列表披露最近三年及一期營業(yè)收入的構(gòu)成及比例,并分別按產(chǎn)品 (或服務(wù) )類別及業(yè)務(wù)、地區(qū)分部列示,分析營業(yè)收入增減變化的情況及原因;營業(yè)收入存在季節(jié)性波動的,應(yīng)分析季節(jié)性因素對各季度經(jīng)營成果的影響; ? ②發(fā)行人應(yīng)依據(jù)所從事的主營業(yè)務(wù)、采用的經(jīng)營模式及行業(yè)競爭情況,分析公司最近三年及一期利潤的主要來源、可能影響發(fā)行人盈利能力連續(xù)性和穩(wěn)定性的主要因素; ? ③發(fā)行人應(yīng)按照利潤表項目逐項分析最近三年及一期經(jīng)營成果變化的原因,對于變動幅度較大的項目應(yīng)重點(diǎn)說明; 招股說明書中 “ 管理層討論與分析 ” 披露的具體要求 ?④ 發(fā)行人主要產(chǎn)品的銷售價格或主要原材料、燃料價格頻繁變動且影響較大的,應(yīng)針對價格變動對公司利潤的影響作敏感性分析; ?⑤發(fā)行人應(yīng)列表披露最近三年及一期公司綜合毛利率、分行業(yè)毛利率的數(shù)據(jù)及變動情況;報告期內(nèi)發(fā)生重大變化的,還應(yīng)用數(shù)據(jù)說明相關(guān)因素對毛利率變動的影響程度; ?⑥發(fā)行人最近三年非經(jīng)常性損益、合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益以及少數(shù)股東損益對公司經(jīng)營成果有重大影響的,應(yīng)當(dāng)分析原因及對公司盈利能力穩(wěn)定性的影響
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