【正文】 的虧損是指稅法虧損 （ 即應(yīng)納稅所得額＜ 0） ， 而不是會(huì)計(jì)虧損 （ 即利潤總額＜ 0） ； 5年應(yīng)連續(xù)計(jì)算 ；連續(xù)虧損的 ， 先虧先補(bǔ) 。 表中第 2列第 6行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 不是直接引用主表的 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 金額 ， 而是一個(gè)計(jì)算數(shù)值 。 六 、 納 稅 調(diào) 整 [《 納 稅 調(diào) 整 項(xiàng) 目 明 細(xì) 表 》（ A105000） ] （ 一 ） 共有 15張表格 ， 其中一級(jí)表 1張 ， 二級(jí)表12張 ， 三級(jí)表 2張 。 （ 二 ） 涉及跨年攤提的項(xiàng)目 （ 即時(shí)間性差異 ） 應(yīng)建立臺(tái)賬 。 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 （ 財(cái)稅 [2020]70號(hào) ） 第一條規(guī)定： 企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金 ， 凡同時(shí)符合以下條件的 ， 可以作為不征稅收入 ， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （ 一 ） 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （ 二 ） 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （ 三 ） 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算 。 第三條規(guī)定： 企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后 ， 在 5年 （ 60個(gè)月 ） 內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分 ， 應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出 ， 允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 會(huì)計(jì)處理： 形成固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)的：收到時(shí)先計(jì)入“ 遞延收益 ” 科目 ， 待固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)形成后再按折舊年限或攤銷期限平均分?jǐn)傆?jì)入 “ 營業(yè)外收入 ”科目 。 （ 三 ） 填報(bào)要求 作為應(yīng)稅收入 會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入 ， 稅法上要確認(rèn)收入 ， 填報(bào)：《 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表 》（ A105020） 第 9行與 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》（ A105000） 第 3行 。 形成固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) ， 填報(bào)： 《 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105040） 與 《 資產(chǎn)折舊 、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105080） 、 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 （ A105000） 第 9行 、 第 31行 。 八 、 加速折舊 （ 一 ） 稅收政策 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 （ 國稅發(fā) [2020]81號(hào) ） ：由于技術(shù)進(jìn)步 ， 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng) 、 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 。 關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 （ 財(cái)稅 [2020]106號(hào) ） ：輕工 、 紡織 、機(jī)械 、 汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè) （ 具體范圍見附件 ） 的企業(yè) 2020年 1月 1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn) 。 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 29號(hào)第五條第（ 四 ） 項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的 ，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除 。 年報(bào)：關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類 ， 2020年版 ） 部分申報(bào)表的公告 （ 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 3號(hào) ） 附件 、扣除明細(xì)表 （ A105081） 填報(bào)說明 。 九 、 研發(fā)費(fèi)用 （ 一 ） 稅收政策 關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（ 財(cái)稅 〔 2020〕 119號(hào) ） 第一條規(guī)定：研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 研發(fā)活動(dòng) ， 是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí) ， 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) ， 或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 、 產(chǎn)品（ 服務(wù) ） 、 工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng) 。 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 ， 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 ， 在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 50%， 從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的 ， 按照無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷 。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 、 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 ， 以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 。 （ 1） 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料 、 燃料和動(dòng)力費(fèi)用 。 （ 3） 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備的運(yùn)行維護(hù) 、調(diào)整 、 檢驗(yàn) 、 維修等費(fèi)用 ， 以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備租賃費(fèi) 。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) 。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件 、 專利權(quán) 、 非專利技術(shù)（ 包括許可證 、 專有技術(shù) 、 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 ）的攤銷費(fèi)用 。 。 此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。 （ 二 ） 下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策 。 ， 如直接采用公開的新工藝 、 材料 、 裝置 、 產(chǎn)品 、 服務(wù)或知識(shí)等 。 、 服務(wù) 、 技術(shù) 、 材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變 。 （ 服務(wù) ） 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制 、測試分析 、 維修維護(hù) 。 第三條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算與管理 1. 企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求 ， 對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí) ， 對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬 ， 準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 。 ，準(zhǔn)確 、 合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出 ， 對(duì)劃分不清的 ， 不得實(shí)行加計(jì)扣除 。 2. 住宿和餐飲業(yè) 。 4. 房地產(chǎn)業(yè) 。 。 上 述 行 業(yè) 以 《 國 民 經(jīng) 濟(jì) 行 業(yè) 分 類 與 代 碼（ GB/47542020） 》 為準(zhǔn) ， 并隨之更新 。 、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整 。 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表 ， 并在報(bào)送 《 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 》 的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 關(guān)于 2020年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知 （ 稅總所便函[2017]5號(hào) ） 第一條規(guī)定： “ 歸集表 ” 的填報(bào) 按照 97號(hào)公告要求 ， “ 歸集表 ” 作為 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的附表 ， 在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單 》 中增加 “ 歸集表 ” 的表單名稱和選擇填報(bào)情況 。 （ 二 ） 會(huì)計(jì)處理 發(fā)生研發(fā)支出時(shí) 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：銀行存款等 月末時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 形成無形資產(chǎn)時(shí) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 十 、 《 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 》 （ A000000） 注冊(cè)資本 、 資產(chǎn)總額計(jì)量單位為萬元 。 壞賬損失核算方法 、 所得稅計(jì)算方法：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：備抵法 、 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：直接核銷法 、 應(yīng)付稅款法 。 十一 、 只要會(huì)計(jì)上發(fā)生支出 ， 不論是否納稅調(diào)整 ， 均需填報(bào) （ 發(fā)生即填報(bào) ） 《 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105050） 、 《 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105070） 、 《 資產(chǎn)折舊 、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105080） 、 《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105090） 、《 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表 》 （ A105120）