【正文】 費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 ③領(lǐng)料時(shí)既不易點(diǎn)清數(shù)量，又難以分清耗用對(duì)象的材料，如磚、瓦、灰、砂、石等大堆材料，可根據(jù)具體情況，由材料員或施工現(xiàn)場(chǎng)保管員驗(yàn)收保管，月末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，倒算出本月實(shí)耗數(shù)量，編制“大堆材料耗用量計(jì)算單”，據(jù)以計(jì)入各成本核算對(duì)象 ④周轉(zhuǎn)使用的模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)根據(jù)各受益對(duì)象的實(shí)際在用數(shù)量和規(guī)定的攤銷方法，計(jì)算當(dāng)期攤銷額，并編制“周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表”，據(jù)以計(jì)入各成本核算對(duì)象。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 ⑤施工中的殘次材料和包裝物品等，應(yīng)盡量回收利用，填制“廢料交庫(kù)單”估價(jià)入賬，并沖減工程成本。 ⑦工程竣工后的剩余材料，應(yīng)填寫“退料單”或用紅字填寫“領(lǐng)料單”，據(jù)以辦理材料退庫(kù)手續(xù)，以沖減工程成本。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 機(jī)械使用費(fèi)的歸集與分配 是指在施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè) 備發(fā)生的費(fèi)用，租入施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)，以及 施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。如果 租入機(jī)械為兩個(gè)或兩個(gè)以上的工程服務(wù)，可按各工 程使用的臺(tái)班數(shù)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)的核算 是指將機(jī)械運(yùn)用到施工現(xiàn)場(chǎng)、遠(yuǎn)離施工現(xiàn)場(chǎng)和在 施工現(xiàn)場(chǎng)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的運(yùn)輸、安裝、拆卸、試車等 費(fèi)用，以及為使用施工機(jī)械而建造的基礎(chǔ)、底座、 工作臺(tái)、行走軌道等費(fèi)用。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 其他直接費(fèi)的歸集與分配 是指在施工過(guò)程中發(fā)生的除了人工費(fèi)、材料費(fèi) 、機(jī)械使用費(fèi)以外的直接與工程施工有關(guān)的各種費(fèi) 用。 ②發(fā)生時(shí)不能分清受益對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng) 的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 間接費(fèi)用的歸集與分配 （ 1）間接費(fèi)用的歸集 間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的各施工單位為組織和管 理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 間接費(fèi)用的分配方法，主要有以下幾種： ①直接費(fèi)比例法。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 其 計(jì)算公式 為： 某工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =該工程本月發(fā)生的直接費(fèi)成本 間接費(fèi)用分配率 這種分配方法適用于一般建筑工程、市政工程、機(jī)械施工的大型土石方工程等建筑工程的間接費(fèi)用的分配。即以各工程發(fā)生的人工費(fèi)為標(biāo) 準(zhǔn)分配間接費(fèi)用的一種方法。 100%??本 月 發(fā) 生 的 全 部 間 接 費(fèi) 用各 工 程 本 月 人 工 費(fèi) 成 本 之 和間 接 費(fèi) 用 分 配 率8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 ③多步計(jì)算法。 其 計(jì)算公式 為： 某類工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =該類工程本月實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)成本 間接費(fèi)用分配率 100%??本 月 發(fā) 生 的 全 部 間 接 費(fèi) 用各 類 工 程 本 月 實(shí) 際 發(fā) 生 的 人 工 費(fèi) 成 本 之 和間 接 費(fèi) 用 分 配 率8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程實(shí)際成本的歸集與分配 第二步，將第一步分配到各類工程的間接費(fèi)用 ，再以直接費(fèi)成本或人工費(fèi)成本作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在 各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。 （ 1）工程成本結(jié)算的內(nèi)容 ①計(jì)算工程的預(yù)算成本； ②計(jì)算工程的實(shí)際成本； ③計(jì)算工程成本降低額、降低率。 對(duì)于工期短、造價(jià)低、竣工后一次結(jié)算工程價(jià)款 的工程，其成本結(jié)算也應(yīng)于竣工后一次進(jìn)行。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程成本結(jié)算 定期結(jié)算方式下已完工程實(shí)際成 本的計(jì)算 已完工程和未完施工的確定 采用定期結(jié)算工程價(jià)款的工程，期末往往既有 “已完工程”，又有“未完施工”，因此必須在期 末進(jìn)行未完施工盤點(diǎn)，確定已完工程和未完施工的 數(shù)量，作為辦理工程結(jié)算的依據(jù)。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程成本結(jié)算 已完工程的實(shí)際成本可用下式計(jì)算： 本期已完工程實(shí)際成本 =期初未完施工成本 +本期發(fā) 生的生產(chǎn)費(fèi)用 期末未完施工成本 式中，“期初未完施工成本”及“本期發(fā)生的生 產(chǎn)費(fèi)用”，分別反映在“工程施工”明細(xì)賬中。 （ 1）按預(yù)算單價(jià)計(jì)算未完施工成本 期末未完施工預(yù)算成本的計(jì)算方法主要有以下兩 種： ①估量法（又稱約當(dāng)產(chǎn)量法） 其 計(jì)算公式 為： 期末未完施工成本 =期末未完施工數(shù)量 估計(jì)完工 程度 分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程成本結(jié)算 ②估價(jià)法（又稱工序成本法）。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程成本結(jié)算 （ 2）按實(shí)際費(fèi)用計(jì)算未完施工成本 未完施工的實(shí)際成本應(yīng)按下列 計(jì)算公式 計(jì)算： 對(duì)于尚未竣工的工程，計(jì)算出的已完工程實(shí)際成 本只用于同工程預(yù)算成本、工程計(jì)劃成本進(jìn)行比較 ，以確定成本節(jié)超，考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，并 不從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)出。待工程竣工后，再進(jìn)行成本結(jié) 轉(zhuǎn)。 （ 2）全面性原則 工程成本管理是一項(xiàng)綜合性的管理，工程施工 的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接地對(duì)工程成本產(chǎn)生一定的 影響。 ②項(xiàng)目經(jīng)理部與公司有關(guān)職能部門之間的專業(yè)管理合同。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程成本控制 工程成本控制的內(nèi)容 材料費(fèi)的控制 材料費(fèi)的控制包括兩方面內(nèi)容：一是材料用量 的控制，二是材料價(jià)格的控制。包括以下幾種情況： ①定額控制 ②指標(biāo)控制 ③包干控制 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 工程成本控制 （ 2）材料價(jià)格的控制 材料價(jià)格主要從買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗等 方面進(jìn)行控制。 人工單價(jià)主要通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理與施工班組的人工 費(fèi)承包合同來(lái)控制。 ②做好機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工損失，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率。 ④做好機(jī)械操作人員與輔助人員的協(xié)調(diào)與配合工作，提高機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。施工管理費(fèi)的 控制主要從以下幾方面抓起： ①根據(jù)各工程項(xiàng)目的具體情況，分別確定施工管理費(fèi)開支權(quán)限。 ③經(jīng)常檢查，及時(shí)糾正。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 期間費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用的內(nèi)容 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 ②公司經(jīng)費(fèi)。 ④董事會(huì)費(fèi)。 ⑥咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）。 ⑧研究費(fèi)用。 ⑩業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用 稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。指企業(yè)分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià) 值。指除上述費(fèi)用以外的其他開支。 企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的屬于公司經(jīng)費(fèi)的 有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在“工程施工 —— 間接費(fèi)用”賬戶核 算；發(fā)生的除公司經(jīng)費(fèi)以外的上述有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)列 作管理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體包括： ①利息支出（減利息收入）。 ③支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)。 8工程成本和期間費(fèi)用的管理與核算 期間費(fèi)用的核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算方法 為了核算和監(jiān)督財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況，企業(yè)應(yīng) 設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并按費(fèi)用 項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)