【行政管理制度】企業(yè)內(nèi)控制度培訓(xùn)提綱-閱讀頁
2025-01-07 13:31本頁面
【正文】 對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為 ? 根據(jù)階段性的業(yè)績評估結(jié)果，對員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎罰。 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估包括以下幾個(gè)方面 73 制定目標(biāo) ? 制定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)評估的先決條件 ? 企業(yè)的整體目標(biāo)，通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值所決定的，而與之相配合的是企業(yè)下一級各部門的具休目標(biāo) ? 企業(yè)整體目標(biāo)包括 : ? 營運(yùn)目標(biāo)，包括績效和獲利目標(biāo)及保障資產(chǎn)的安全，使其免受損失 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，防止對外報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 遵循目標(biāo)，企業(yè)遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。 – 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。顧客的需求或預(yù)期改變 。新的法律和行政命令 。經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵制度 。企業(yè)活動的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度 。 75 風(fēng)險(xiǎn)管理 – 經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會改變的，企業(yè)的活動應(yīng)隨之改變。 – 改變因素包括 :行業(yè)環(huán)境的改變 。業(yè)務(wù)迅速成長 。新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、作業(yè) 。國外業(yè)務(wù)等。 ? 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會出現(xiàn)， 77 高層經(jīng)理的企業(yè)績效分析 ? 管理階層記錄經(jīng)營活動 (如 :市場的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制 )的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計(jì)劃 (如 :新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為 )的執(zhí)訂情況。 – 負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報(bào)告，檢查本部門各業(yè)務(wù)活動的情況，以便辨認(rèn)趨勢。第二類是應(yīng)用控制，它包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟及相關(guān)的人工程序。對系統(tǒng)軟件的控制 。對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制。輸出控制 )。 81 績效指標(biāo)的比較 ? 把不同的幾套數(shù)據(jù)資料 (如 :經(jīng)營數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) )相互比較，分析它們之間的關(guān)系，然后再進(jìn)行調(diào)查與糾正。管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢，辨認(rèn)采購作業(yè)的目標(biāo)無法達(dá)成的原因。 83 信息與溝通 ? 企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。 ? 企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料 。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合 。有很好的信息品質(zhì)。必須讓每個(gè)人清楚的知道個(gè) 人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù)，了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊?，以及? (她 )在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任 。員工必須知道他 (她 )所負(fù)責(zé)的活動是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的 。與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息 。政府主要機(jī)關(guān) (如 :銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān) )所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。 ? 監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評估內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)際運(yùn)作。 87 持續(xù)的監(jiān)督活動 ? 負(fù)責(zé)營運(yùn)的管埋階層在履行其日常的管理活動時(shí)，取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料，當(dāng)營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告與他們所得到的資料有大偏離時(shí)，可對報(bào)告提出質(zhì)疑 ? 來自外界團(tuán)體的溝通，可以驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性，并能及時(shí)反映問題的所在 ? 適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動，可用來辨識缺失 ? 各個(gè)職務(wù)的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊 ? 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實(shí)際資產(chǎn)核對 。評估的范圍和頻率，視風(fēng)險(xiǎn)的大小及控制的重要性而定。 90 管理層的職責(zé) ? 管理層是內(nèi)控系統(tǒng)的最終責(zé)任人 ? 在大型企業(yè)，高層管理者通過為中層管理者提供發(fā)展方向和定期檢查其對業(yè)務(wù)的控制，中層管理人員通過為下屬確立控制制度和程序來實(shí)現(xiàn)各自的職責(zé) ? 在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控過程中，最重要責(zé)任人是財(cái)務(wù)人員 91 企業(yè)內(nèi)控的一般模式 目標(biāo)與目的 計(jì)劃與程序 理想狀態(tài) 實(shí)際狀態(tài) 測定差異例外 例外情況向管理部門報(bào)告 必要的行動 繼續(xù) 92 行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì) ? 職權(quán)控制設(shè)計(jì) ? 授權(quán)控制設(shè)計(jì) ? 激勵機(jī)制設(shè)計(jì) ? 信息溝通設(shè)計(jì) 93 文字說明法 ?文字說明法是使用一種敘事性的描述對制度加以說明 ?文字說明法通常使用的問題如下 ?工作人員處理了哪些業(yè)務(wù)或憑證？ ?這些業(yè)務(wù)或憑證是如何發(fā)生的？ ?要求什么樣的批準(zhǔn)手續(xù)？ ?有無會計(jì)分錄？ ?產(chǎn)生了什么樣的記錄？ 94 制表法 序號 弱點(diǎn)情況 管理人員意見 可能出現(xiàn)的問題 改進(jìn)控制的意見 內(nèi)控制度弱點(diǎn)記錄表 序號 強(qiáng)點(diǎn)情況 控制目標(biāo) 功能發(fā)揮情況 完善控制的意見 內(nèi)控制度強(qiáng)點(diǎn)記錄表 95 企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的基本組成要素 ? 環(huán)境控制 ? 風(fēng)險(xiǎn)控制（道德風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)） ? 流程控制 ? 能力控制 ? 資源控制
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