財務(wù)會計---第17章會計政策、會計估計變更和差錯更正-閱讀頁
2024-11-01 01:55本頁面
【正文】 度損益調(diào)整 ” 科目來核算。 （ 2）所得稅費用的調(diào)整 ① 稅法確認(rèn) 會計與稅法規(guī)定一致：調(diào)整 “ 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 ” 科目； 借或貸：以前年度損益調(diào)整 貸或借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 ② 稅法不確認(rèn) 會計與稅法規(guī)定不一致，但會形成或轉(zhuǎn)回暫時性差異的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。若題目未作任何假定，則按上述原則進行會計處理。 調(diào)表： ①資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的年初數(shù)； ②利潤表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的 “ 上期金額 ”欄 。 ? 【 例 】 2021年 12月 31日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2021年公司漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用 30萬元，所得稅申報表中也未扣除該項費用。該公司按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。 ? （ 2）財務(wù)報表調(diào)整和重述 ? ①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整期初數(shù)： ? 調(diào)增累計折舊 30萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費 ；調(diào)減盈余公積 ，調(diào)減未分配利潤 。（需要對每股收益進行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益。 ，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 ? 【 例 】 A公司在 20 6年 12月 31日發(fā)現(xiàn)，一臺價值 9600元，應(yīng)計入固定資產(chǎn)，并于20 5年 2月 1日開始計提折舊的管理用設(shè)備，在 20 5年計入當(dāng)期費用。 ? 【 分析 】 ? 正確的處理： ? 借：固定資產(chǎn) 9600 ? 貸：銀行存款 9600 ? 借：管理費用 4600 ? 貸：累計折舊 4600 ? 錯誤的處理： ? 借：管理費用 9600 ? 貸：銀行存款 9600 ? 則 20 6年 12月 31日更正此差錯的會計分錄為： ? 借：固定資產(chǎn) 9600 ? 貸：管理費用 5000 ? 累計折舊 4600 ? 假設(shè)該項差錯直到 20 9年 2月后才發(fā)現(xiàn)，則不需要作任何分錄，因為該項差錯已經(jīng)抵銷了。 合同法改為完工百分比法 模式 法改為成本法核算 【 答案 】 A 【 解析 】 選項 A屬于會計估計變更 ? 2021年 8月發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn) 2021年應(yīng)計提折舊 200萬元， 2021年應(yīng)計提折舊 400萬元。 ? ?【 答案 】 D ?【 解析 】 甲公司 2021年度資產(chǎn)負(fù)債表 “ 未分配利潤 ” 項目 “ 年初數(shù) ”應(yīng)調(diào)減的金額＝（ 200＋ 400） （ 1－ 25%） （ 1－ 10%）＝ 405（萬元） ? 3. 甲公司系上市公司，該公司于 2021年 12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的入賬價值為 3000萬元，至 2021年 1月 1日，已提折舊 240萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。該辦公樓 2021年 12月 31日的公允價值為 2800萬元， 2021年 12月 31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照 20年計提折舊。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 [2800— （ 3000— 240— 100） ] （ 125%） =105（萬元）。 ? 8%改為 5% ? ? 式 ? 10年變更為 7年 ? 【 答案 】 ABD ? 【 解析 】 C選項屬于會計政策變更。 、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 B. 會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性 情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更 某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理 ?【 答案 】 ABC 【 解析 】 按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。 ( ) ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。（ ）（ 2021年） ? 【 答案 】 √ ? 【 解析 】 上述說法符合規(guī)定。
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