【正文】 執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。有的企業(yè)培訓(xùn)大搞形式主義，沒有起到提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的作用?？梢哉f，當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足其經(jīng)營發(fā)展的需要，其會(huì)計(jì)人員的管理和決策能力較低，也無法起到參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度編制和執(zhí)行的作用。健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，必須在會(huì)計(jì)工作中明確規(guī)定 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)；會(huì)計(jì)部門與企業(yè)審計(jì)部門、統(tǒng)計(jì)部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門要科學(xué)分工、加強(qiáng)協(xié)作 ,從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。首先應(yīng)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，在不同的層次建立不同的會(huì)計(jì)組織。內(nèi)部稽查或內(nèi)部審計(jì)便于加強(qiáng)對 本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督和評估，針對企業(yè)出現(xiàn)的新問題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)可以及時(shí)修正或改進(jìn)政策。 應(yīng)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重視 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，首先要提高企業(yè)管理者對建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識和重視。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人不斷提高自身執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的積極性和自覺性，將企業(yè)會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)落到實(shí)處 ，理順會(huì)計(jì)工作中的各種關(guān)系，才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的合理設(shè)置和真正貫徹執(zhí)行。 江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院鎮(zhèn)江分院 第 1 頁 第 9 頁 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 建立不相容職務(wù)的牽制制度。在制定不相容職務(wù)的牽制制度時(shí)，還應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的具體情況，分別對機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢財(cái)和賬務(wù)進(jìn)行分離，對出納等重要崗位的職責(zé)進(jìn)行限制性的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì) 計(jì)工作負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對限制性的崗位進(jìn)行監(jiān)督和定期的檢查。 企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對日常處理業(yè)務(wù)的部門和職位，給予一定權(quán)限范圍內(nèi)的一般授權(quán)控制，而對超過一般授權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要實(shí)行特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。 預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面 。 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。 建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，往往是造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不力的主要原因。通過強(qiáng)化其監(jiān)控作用，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。并制定出包括監(jiān)督的原則、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的責(zé)任和監(jiān)督的獎(jiǎng)懲等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法。因此 ,必須考慮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。 在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)通過如下方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的控制 : (1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院鎮(zhèn)江分院 第 1 頁 第 10 頁 對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核。 (3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制，控制的重點(diǎn)在于處理過程的適應(yīng)性控制、重大錯(cuò)誤糾正控制。 企 業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，特別是對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制 ,并重點(diǎn)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) 會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)秩序的重要維護(hù)者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)在某種程度上決定著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。為此，企業(yè)應(yīng)對會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德 培訓(xùn)，使之在履行職責(zé)時(shí)自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、不謀私利；企業(yè)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，注重對會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。就我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。有的企業(yè)高級管理人員認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。因此，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識，對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求 ，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，也有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善自身會(huì)計(jì)管理制度體系，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。 參考文獻(xiàn) 王蘭 蘭：《淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的目標(biāo)及方法》 [J].管理科學(xué)文摘 張玉文：《建立與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》 [J].冶金財(cái)會(huì) 田海峰：公司治理環(huán)境與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 [J]，財(cái)會(huì)月刊 楊月英：對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的探討 [J]，《冶金財(cái)會(huì)》 張緒勇：《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》 [J].冶金財(cái)會(huì) 王太順：淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題及對策 [J]，市場周刊理論研 究 李鳳鳴：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（第 1 版） [M]，北京大學(xué)出版社 王巖：《電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)控制度構(gòu)建》 [J]. 企業(yè)改革與 管理 陳慧娟：《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析研究》 [J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)