【正文】 28000 管理費用 30000 銷售費用 32021 貸：應(yīng)付職工薪酬 150000 (6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息 18 萬元，明年 6 月初支付。該設(shè)備原價 50 000 元，預(yù)計使用 5 年，無殘值，直線法折舊。 借 :管理費用 15000 貸：累計折舊 15000 (8)10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月 8 日到期，到期值 80萬元。 借：應(yīng)收賬款 800000 貸：預(yù)計負(fù)債 800000 (9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損 50 萬元。 借：盈余公積 300000 貸：利潤分配 300000 2. 對 T 公司 (一般納稅人，經(jīng)營貨物適用 17%的增值稅 )2021 年 12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄： (1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本 50000 元、售價 80000 元。 借：管理費用 180 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 180 000 (3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款 50 萬元償付前欠 L 公司貨款 80 萬元。前期已頂收貨 款 30 萬元，余款尚未收到。 借：財務(wù)費用 (或在建工程等合理科目 ) 80 000 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息 80000 (6)從銀行存款戶中支付合同違約金 50000 萬。 借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 )300 000 貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅 300000 (8)本月應(yīng)交所得稅 120210 元，明年初支付． 借：所得稅費用 120 000 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 120 000 (9)將本年實現(xiàn)的凈利潤 600 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。 借：利潤分配 780 000 貸：盈余公積 600 000 應(yīng)付股利 180 000 (注：“應(yīng)交稅費”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄 (寫出總賬科目即可 )： (1)銷售產(chǎn)品一批，價款 30 萬元，增值稅 51000 元。 借：預(yù)收帳款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 (2)上月 23 日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款 40 萬元、增值稅 68000 元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款 結(jié)清該筆貨款。 借；應(yīng)付賬款 468000 貸：銀行存款 460000 財務(wù)費用 8000 (3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， M 公司用一項非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公司的貸款 80 萬元。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為 5％。發(fā)行款已存入 M 公司銀行。 借：銀行存款 56000000 貸：應(yīng)付債券 面值 50000000 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 6000000 (5)回購本公司發(fā)行在外的昔通股股票 4 萬股，每股回購價 12 元。 借：在建工程 23400 貸：原材料 20210 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 (7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價為 200 萬元，規(guī)定 2 年內(nèi) 分 4 次并于半年末平均收取。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅 34 萬元于當(dāng)天收取并存入銀行。 借：營業(yè)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅 5000 (9)將本年度虧損 90 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。 借：盈余公積 400000 貸：利潤分配 盈余公積彌補 400000 公司為購建廠房于 2021 年 1 月 3 日按面值發(fā)行 2 年期債卷，債卷面值 1000000 元，票面利率 10%，每年 1 月 1 日付息。假設(shè)不考慮發(fā)行費。 要求：（ 1）編制 2021 年度債卷發(fā)行的會計分錄； （ 2）編制 1 月 3 日和 7 月 1 日支付工程進(jìn)度款的會計分錄（只編制一筆即可）； （ 3）計算 2021 年度利息及利息資本化的金額，并編制計提與支付利息的會計分錄； （ 4）計算 2021 年度利息，并編制計提利息與債卷到期償付本息的會計分錄。經(jīng)營產(chǎn)品用增值稅率 17%， 2021 年 7 月初，“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)賬賬戶貸方余額為 220210 元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。 借：應(yīng)交稅費 未交增值稅 220210 貸：銀行存款 220210 （ 3）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價款 560000 元，增值稅額為 95200 元。 借：原材料 560000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 95200 貸：應(yīng)付賬款 655200 （ 4）出售廠房一棟，所得價款 400000 元已存入銀 行。 借：銀行存款 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 借：固定資產(chǎn)清理 20210 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 20210 結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價值的分錄略。材料已經(jīng)驗收入庫。在建 工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計算的增值稅 =120210 17%=20400 元 借：在建工程 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120210 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 80000 （ 7）自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料 2021 元、增值稅 340 元。 借：研發(fā)支出 資本化 2340 貸：原材料 2021 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 340 （ 8）對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價 30 萬元、成本 16 萬元。 對外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷售計算的增值稅 =300000 17%=51000 元 借：長期股權(quán)投資 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交銷項增值稅 =4000000 17%=680000 元 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 4680000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680000 結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。 年 1 月 5 日， A 公司 賒銷一批材料給 B 公司，含稅價為 105000元。該產(chǎn)品市價 80000 元增值稅率 17%，產(chǎn)品成本 70000 元。要求： （ 1）計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； （ 2）分別編制 A 公司和 B 公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。2021 年 E 公司實現(xiàn)稅前利潤 100 萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入8000 元，支付罰金 4000 元另有一項環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計提折舊，年折舊額為 45000 元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為 57000 元。要求：計算 E 公司 2021 年度的下列指標(biāo)： （ 1）納稅所得額； ( 2 )應(yīng)交所得稅； ( 3 )凈利潤； （ 4）年末提取的盈余公積金； （ 5）年末的未分配利潤。該辦公樓于 2021 年年初開始建造，當(dāng)年 1 月 1 日支出 800 萬元； 7 月 1 日支出 1000 萬元。要求： （ 1）計算 2021 年 12月 31 日的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分錄。（計算結(jié)果中的金額用萬元表示） 答 :(1)2021 年 12 月 31 日：實際借款利息 =1000 6%247。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。 借：在建工程 1050000 貸：長期借款 1050000 年 2 月 8 日銷售商品一批，不含稅價款 100 萬元、增值稅率 17%，商品成本 70 萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折舊條件為 2/ 1/ N/30。 4 月 2 日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 要求： 計算 H 公司本年未資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額（列示計算過程）： （ 1）“應(yīng)收賬款”項目； =15000+13000=28000（元） （ 2）“應(yīng)付賬款”項目； =30000+18000=48000（元） （ 3）“ 預(yù)收賬款”項目； =20210（元） （ 4）“預(yù)付賬款”項目； =10000（元） （ 5）“持有至到期投資”項目； =450000250000=202100（元） 公司銷售部擁有一套制冷設(shè)備，原值 3650000 元，預(yù)計凈殘值 50000元，預(yù)計使用 12 年，前 5 年一直采用直線法計提折舊。 B 公司所得稅稅率為 25%。 答：（ 1）本年若不改變該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額 300000 元。 12=300000（元）由于本年改變了對該設(shè)備的預(yù)計使用年限，本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額 525000 元。（ 95） =525000（元）據(jù)此，本年多計提設(shè)備折舊額 =525000300000=225000（元） （ 2）本年減少凈利潤 =225000（ 125%） =168750（元） （ 3）調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年，計提折舊的會計分錄如下： 借：銷售費用 525000 貸：累計折舊 525000 對于此項會計估計的變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作如下說明： 本企業(yè)銷售部使用一套制冷設(shè)備，原值 3650000 元。前 5 年一直采用直線法計提折舊。 公司 2021 年有關(guān)財務(wù)報表資料如下： （ 1）本年利潤表資料： 凈利潤 202100 元 折舊費用 60000 元 財務(wù)費用中的借款利息 50000 元 處置固定資產(chǎn)收益 40000 元 出售交易性金融資產(chǎn)損失 17500 元 （ 2）本年資產(chǎn)負(fù)債表資料 : 年初數(shù)（元） 年未數(shù)（元） 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 長期待攤費用 5000 0 應(yīng)付賬款 58500 167500 未交稅金 90000 130000 要求：根據(jù)上述資料，運用間接法計算 M 公司 2021 年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 借：銷售費用 3500 貸：銀行存款 3500 （ 2）預(yù)收銷貨款 30 萬元存入銀行。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值 11700 元、3 個月到期的商業(yè)匯票交銷貸方。 借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 （ 5）上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款 50000 元。 借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財務(wù)費用 1000 （ 6）出售一項專利，收入 15 萬元已存入銀行。 借：銀行存款 150000 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費 7500 營業(yè)外收入 62500 （ 7） 4 月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月 8 日到期，到期值 80萬元。 借：應(yīng)收賬款 800000 貸：預(yù)計負(fù)債 800000 （ 8）計提長期借款利息 50000 元，年末付款。前期已預(yù)收貨款 30 萬元，余款尚未收到。 借：預(yù)收賬款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交 稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 同時，借：主營業(yè)成本 250000 貸：庫存商品 250000 (10)本月應(yīng)付職工薪酬 150000 元，其中銷售人員薪酬 80000 元，公司管理人員薪酬 70000