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注冊(cè)稅務(wù)師稅法一車輛購(gòu)置稅-閱讀頁(yè)

2024-09-09 17:42本頁(yè)面
  

【正文】 況除外: ( 1)按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物,后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補(bǔ)稅的,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受 申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日 實(shí)施的稅率征稅。 ( 3)暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn) 口需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其 申報(bào)正式進(jìn)口之日 實(shí)施的稅率征稅。 第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格 一、關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ),經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。 【考題 ,只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格 [答疑編號(hào) 3604080103] 『正確答案』 B 『答案解析』進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。 多選題】( 2020年)關(guān)于關(guān)稅政策的說(shuō)法,正確的有( )。 (二)五種其他方法 。 。 。 二、價(jià)格調(diào)整 進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ),確定完稅價(jià)格。 實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下: (一)需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格: : ( 1)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的 除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) ; 購(gòu)貨傭金:指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物 向自己的采購(gòu)代理人 支付的勞務(wù)費(fèi)用。 ( 2)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用; ( 3)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。 ,但是符合下列情形之一的除外 : ( 1)特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān); ( 2)特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件。 ,符合下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)。 【例題 [答疑編號(hào) 3604080105] 『正確答案』 B 『答案解析』除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的,所以 A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),在貨物價(jià)款中單獨(dú)列,不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。 計(jì)算題】從境外某公司引進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動(dòng)生產(chǎn)線,境外成交價(jià)格( FOB) 1600萬(wàn)元。另支付由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi) l0萬(wàn)元,買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) 20萬(wàn)元,與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用 50萬(wàn)元,生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用 200萬(wàn)元。 [答疑編號(hào) 3604080106] 『正確答案』 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格= 1600+ 120+ 10+ 20+ 50= 1800(萬(wàn)元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅= 180030% = 540(萬(wàn)元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=( 1800+ 540) 17% = (萬(wàn)元) 三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價(jià)格 加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品) 申報(bào)內(nèi)銷時(shí) ,海關(guān)以料件的 原進(jìn)口成交價(jià)格 為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí),海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的,與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的 境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。 單選題】某企業(yè) 2020年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理,設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元,發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 6萬(wàn)元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境,進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元;發(fā)生境外修理費(fèi) 8萬(wàn) 元,料件費(fèi) 9萬(wàn)元,境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 3萬(wàn)元,進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。 [答疑編號(hào) 3604080201] 『正確答案』 B 『 答案解析』運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=( 8+ 9) 20% +( 8+ 9) ( 1+ 20%) 17% = (萬(wàn)元) 對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物,應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。 對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。 (監(jiān)管年限 12 )) 【例題 該企業(yè)上述 業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬(wàn)元。60 )= 8(萬(wàn)元) 五、進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用 的核定 進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。 【例題 向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得了完稅憑證。) 要求:計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。 ( 19%)= (萬(wàn)元) 應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 9% = (萬(wàn)元) ⑥ 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅: 應(yīng)繳納增值稅: 17% = (萬(wàn)元) 六、出口貨物的完稅價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 、保險(xiǎn)費(fèi) (二)下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格: 用、保險(xiǎn)費(fèi) 【考題 點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi),應(yīng)包含在完稅價(jià)格中 ,一律采用估定價(jià)格 [答疑編號(hào) 3604080204] 『正確答案』 ABC 『答案解析』下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格: ; 及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi); 。 、制造的進(jìn)口貨物,以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。 加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò) 30%的 ,應(yīng)作為已經(jīng)實(shí)質(zhì)加工對(duì)待。 第六節(jié) 關(guān)稅減免 關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。 (二)下列進(jìn)出口貨物,可以暫不繳納關(guān)稅 見(jiàn)教材 303頁(yè),共 9種情形。 ,因品質(zhì)或者規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的; ,因品質(zhì)或者規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境 ,并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的; ,因故未裝運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān)的。 【例題 50元以下的貨物免征關(guān)稅 [答疑編號(hào) 3604080205] 『正確答案』 BDE 『答案解析』無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;盛裝貨物的容器,屬于暫不繳納關(guān)稅,不是免征關(guān)稅。 單選題】( 2020年)某企業(yè)進(jìn)口一批材料,貨物價(jià)款 95萬(wàn)元,進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 5萬(wàn)元,報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的 10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨,出口方為補(bǔ) 償該企業(yè),發(fā)送價(jià)值 10萬(wàn)元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) )的無(wú)代價(jià)抵償物,進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%,該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。 ,是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅,關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi) ,并加收萬(wàn)分之五的滯納金 本章總結(jié) : 、關(guān)稅分類、稅率形式 本課程總結(jié): 注意:各 種稅之間有一定的關(guān)系,都不是只交
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