【正文】 用的易耗物資。 (d) 薪金費(fèi)用???????????????????? 950 應(yīng)付薪金??????????????????? 950 發(fā)生的薪金費(fèi)用。 (f) 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入????????????????? 150 服務(wù)收入??????????????????? 150 記錄已賺得的未實(shí)現(xiàn)收入。 表 C—— 分類(lèi)賬 資產(chǎn) 負(fù)債 股東權(quán)益 現(xiàn)金 預(yù)付租金 應(yīng)付賬款 普通股 費(fèi)用 余額 24800 3000 (a) 1000 余額 13100 余額 20200 租金費(fèi)用 余額 2020 (a) 1000 應(yīng)收賬款 家具 應(yīng)付薪金 留存收益 余額 1000 2250 余額 16500 (d) 950 余額 11250 (大量管理資料下載 ) (e) 250 余額 950 薪金費(fèi)用 余額 2500 股利 950 余額 3200 (d) 950 易耗物資 累計(jì)折舊 —— 家具 未實(shí)現(xiàn)收入 余額 1900 700 (b) 300 (c) 275 (f) 150 450 余額 400 余額 275 余額 300 易耗物資費(fèi)用 (b) 300 應(yīng)付所得稅 余額 300 (g) 540 余額 540 折舊費(fèi)用 —— 家具 (c) 275 余額 275 收入 公共事業(yè)費(fèi)用 服務(wù)收入 余額 400 7000 (e) 250 所得稅費(fèi)用 (f) 150 (g) 540 余額 7400 余額 540 圖表 313 調(diào)整后的試算平衡表 海空旅行社 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X1年 4月 30日 試算平衡表 調(diào)整事項(xiàng) 調(diào)整后的試算平衡表 賬戶名稱(chēng) 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 24800 24800 應(yīng)收賬款 2250 (e) 250 2500 易耗物資 700 (b) 300 400 預(yù)付租金 3000 (a) 1000 2020 家具 16500 16500 累計(jì)折舊 —— 家具 (c) 275 275 應(yīng)付賬款 13100 13100 應(yīng)付薪金 (d) 950 950 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入 450 (f) 150 300 應(yīng)付所得稅 (g) 540 540 普通股 20200 20200 留存收益 11250 11250 股利 3200 3200 服務(wù)收入 7000 (e) 250 7400 (f) 150 租金費(fèi)用 (a) 1000 1000 薪金費(fèi)用 950 (d) 950 1900 易耗物資費(fèi)用 (b) 300 300 折舊費(fèi)用 (c) 275 275 公共事業(yè)費(fèi)用 400 400 所得稅費(fèi)用 (g) 540 540 51800 51800 3465 3465 53815 53815 —— 檢查點(diǎn) 311 (大量管理資料下載 ) 用調(diào)整后的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表 可以用調(diào)整后的試算平衡表來(lái)編制?？章眯猩?4月份的財(cái)務(wù)報(bào)表。 收益表（圖表 315）來(lái)自收入和費(fèi)用賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表（圖表 317）報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。 財(cái)務(wù)報(bào)表間的聯(lián)系 圖表 31 316和 317之間的箭頭指出了收益表、留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的聯(lián)系。因?yàn)槭杖牒唾M(fèi)用影響股東權(quán)益，它們的凈額要轉(zhuǎn)到留存收益表中。這個(gè)金額是資產(chǎn)負(fù)債表保持平衡的決定性因素。 圖表 315 收益表 (大量管理資料下載 ) ?？章眯猩? 收益表 月度止于 20X1年 4月 30日 收入： 服務(wù)收入?????? $7400 費(fèi)用： 薪金費(fèi)用?????? $1900 租金費(fèi)用?????? 1000 公共事業(yè)費(fèi)用???? 400 易耗物資費(fèi)用???? 300 折舊費(fèi)用?????? 275 3875 稅前收益??????? 3525 所得稅費(fèi)用?????? 540 凈收益???????? $2985 圖表 316 留存收益表 海空旅行社 留存收益表 月度止于 20X1年 4月 30日 留存收益， 20X1年 4月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股利??????????????? (3200) 留存收益， 20X1年 4月 30 日?????? $11035 —— 檢查點(diǎn) 312 圖表 317 資產(chǎn)負(fù)債表 ?？章眯猩? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1年 4月 30日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金??? ???????? $24800 應(yīng)付賬款??????????? $13100 應(yīng)收賬款????????? 2500 應(yīng)付薪金??????????? 950 易耗物資????????? 400 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入???????? 300 預(yù)付租金????????? 2020 應(yīng)付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負(fù)債總額??????????? 14890 減累計(jì)折舊??? (275) 16225 股東權(quán)益 普通股???????????? 20200 留存收益??????????? 11035 股東權(quán)益總額????????? 31035 資產(chǎn)總額????????? $45925 負(fù)債和股東權(quán)益總額?????? $45925 (大量管理資料下載 ) 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁(yè)中的州立服務(wù)公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年 12 月 31日的，這是該公司年度會(huì)計(jì)期間的截止日。 ， $20200。 付的應(yīng)付薪金， $5000。 f.$45000的未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入余額中，本期已賺得 $32020。 要求 以未調(diào)整余額開(kāi)立分類(lèi)賬。用字母給分錄做出標(biāo)記，如圖表 312所示。 在工作底稿中編制試算平衡表，記入調(diào)整分錄，然后編制調(diào)整后的試算平衡表，如圖表 313所示。（目前，不需要對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目的區(qū)分。 州立服務(wù)公司 未調(diào)整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現(xiàn)金????????????????????? $198000 應(yīng)收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????? ?????????? 250000 累計(jì)折舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應(yīng)付賬款??????????????????? 380000 應(yīng)付薪金??????????????????? 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入???????????????? 45000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????? ????? 65000 服務(wù)收入??????????????????? 286000 薪金費(fèi)用??????????????????? 172020 (大量管理資料下載 ) 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置???????????? 折舊費(fèi)用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費(fèi)用?????????????????? 雜項(xiàng)費(fèi)用??????????????????? 13000 總計(jì)????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1和 3 資產(chǎn) 股東權(quán)益 現(xiàn)金 建筑物 普通股 費(fèi)用 余額 198 余額 250 余額 100 薪金費(fèi)用 172 應(yīng)收賬款 累計(jì)折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費(fèi)用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負(fù)債 余額 4 6 (a) 4 應(yīng)付賬款 余額 2 余額 380 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應(yīng)付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費(fèi)用 —— 建筑物 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費(fèi)用 服務(wù)收入 (g) 35 應(yīng)付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項(xiàng)費(fèi)用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3年 (a) 12月 31日 易耗物資費(fèi)用（ $6000― $2020）????? ????? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 (c) 31日 折舊費(fèi)用 —— 建筑物??????????????? 10000 累計(jì)折舊 —— 建筑物?????????????? 10000 記錄建筑物的折舊。 (e) 31日 應(yīng)收賬款???????????????????? 12020 服務(wù)收入??????????????????? 12020 增加的服務(wù)收入。 (g) 31日 所得稅費(fèi)用??????????????????? 35000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 35000 發(fā)生的所得稅費(fèi)用。例如，假定Major公司在 2020年請(qǐng) Saatchi amp。 Saatchi公司 300萬(wàn)美元的廣告費(fèi)， Saatchi amp。如果這項(xiàng)廣告活動(dòng)計(jì)劃在 2020 年 12 月、 2020 年 1 月和 2月三個(gè)月內(nèi)連續(xù)進(jìn)行，那么相當(dāng)于 Major公司是在購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)使用期為三個(gè)月的資產(chǎn)，相應(yīng)地 Major公司應(yīng)該在連續(xù)三個(gè)月內(nèi)記錄這項(xiàng)費(fèi)用。 如果 Major公司 2020年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不錯(cuò)，當(dāng)年的凈利潤(rùn)超出了預(yù)期水平，而 Major 公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人預(yù)測(cè)到 2020 年的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)很差，在這種情況下， Major 公司管理當(dāng)局極有可能在 2020年就把全部三百萬(wàn)美元的廣告費(fèi)全部花掉，這樣就可以把全部費(fèi)用計(jì)入 2020年的利潤(rùn)表中，這種不道德的行為將會(huì)把原本屬于 2020年的二百萬(wàn) 廣告費(fèi)從 2020年的利潤(rùn)表中剝離出來(lái)，使得公司 2020年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好看的多。因此， Major公司應(yīng)該按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在 2020年只計(jì)入 100 萬(wàn)美元的廣告費(fèi)，剩下的 200萬(wàn)美元廣告費(fèi)則計(jì)入 2020 年。 在現(xiàn)金制會(huì)計(jì)中，這種特定的道德問(wèn)題將不會(huì)發(fā)生。但現(xiàn)金制會(huì)計(jì)扭曲了資產(chǎn)、費(fèi)用以及凈利潤(rùn)信息，因而不可能被人們所接受