賬務處理程序的設計(ppt77)-流程管理-閱讀頁
2024-09-06 13:11本頁面
【正文】 關明細賬 轉賬日記賬 總 分 類 賬 會 計 報 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 27 第三節(jié) 企業(yè)主要業(yè)務 處理程序的設計 一 企業(yè)貨幣資金的循環(huán) 28 貨幣資金 投資人 債權人 投 入 分 利 借 入 償 還 應付賬款 原材料 固定資產 在產品 產成品 應收賬款 買 入 賣 出 營 業(yè) 費 用 成 本 期間費用 現銷 賒銷 償還 現 購 賒 購 29 二 貨幣資金會計處理 程序設計的內容 ? 貨幣資金的內部控制的設計 ? 貨幣資金業(yè)務憑證的設計 ? 貨幣資金業(yè)務處理程序的設計 30 三 貨幣資金內部控制設計 內控要點： ? 實行錢賬分管，出納員不得兼任稽核 ? 貨幣資金收支及時入帳 ?建立貨幣資金支付的審批制度 ?檢查落實現金定額及開支范圍的規(guī)定 ?建立貨幣資金會計處理復核與對賬制度 ?建立發(fā)票、收據、支票等憑證的管理制度 31 貨幣資金是流動資金最活躍部分，業(yè)務十分頻繁，為確保貨幣資金的安全完整，正確反映貨幣資金增減變動和結存情況，保證國家現金管理制度的嚴格執(zhí)行，必須建立、健全有關貨幣資金業(yè)務的內部控制制度 32 1 貨幣資金業(yè)務的職務分離制度 2 貨幣資金的預算審計控制制度 3 貨幣資金的內部控制制度 4 貨幣資金支出控制制度 5 銀行存款控制 33 會計制度設計 第二十七講 主講教師：陳吉鳳 東南大學遠程教育 34 四 貨幣資金業(yè)務憑證的設計 ? 貨幣資金收入憑證 ? 貨幣資金支出憑證 五 貨幣資金業(yè)務處理程序的設計 原則 ： 有利于內控，有利于會計處理 35 六 采購業(yè)務會計處理程序的設計 （一） 意義和內容 ? 有利于正確反映采購采購材料或商品的數量、成本和價格差異 ? 有利于正確組織與供貨單位的貨款的結算 ? 有利于保證采購合同的嚴格執(zhí)行 ? 有利于采購物資的安全 內容：內部控制、憑證、處理程序 36 （二）內部控制制度設計 1 職務分離制度 ? 采購需要申請必須由生產、銷售等部門提出，具體采購業(yè)務由采購部門完成 ? 貨物的采購人不能同時擔任貨物的驗收工作 ? 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和索價業(yè)務 ? 貨物的采購、儲存保管人不能兼任記賬 37 2 貨物和勞務請購制度 3 訂貨控制制度 4 購入貨物的驗收制度 5 退貨與折讓的控制 6 付款的控制 38 目的 ?保證采購業(yè)務個環(huán)節(jié)相互銜接以及相關業(yè)務有序地進行 ?保證采購業(yè)務的會計核算的及時與正確 ?保證采購物資與采購款項的安全，防止弊端發(fā)生 39 （三）采購業(yè)務憑證的設計 采購計劃憑證、訂貨合同憑證、請購與收料憑證 采購申請表時為填制采購計劃表提供資料來源 采購計劃表的目的：匯總批準認可的申請表；為財會部門編制采購資金計劃提供依據 采購資金限額登記表的目的：從資金管理控制采購按計劃執(zhí)行，落實和控制采購資金計劃 40 訂貨合同 憑證包括：訂貨合同、 訂貨合同審批單、供貨合同備查簿 訂貨合同的目的：通過與供應方簽訂合同落實采購計劃 。方法 —— 按產品別、按批別、按產品生產步驟 ? 成本計算期的確定 理論上成本計算期應與產品的生產周期一致，由于會計分期人為確定，在大量、連續(xù)生產企業(yè)，實際生產周期與會計分期不一致，生產周期不超過一個月，可按會計期間計算成本。適用于大量大批生產某種產品或幾種產品的單步驟生產類型。適用于多步驟批量生產的產品成本計算 分步法 是按生產步驟分產品開設成本計算單，歸幾個步驟半成品的費用，再分別按各自的產量計算半成品總成本和單位成本的方法。可用一次交互分配法或代數分配法，先在輔助車間分，再對受益基本生產車間分配，還可用計劃成本法，順序分配法 若輔助生產車間相互收益不多，為簡化手續(xù)，可將費用按直接分配法分配到基本生產車間； 68 生產費用在完工產品何在產品之間分配 在 產 品 數量很少 不計算產品成本 數量 很多 生產均衡、 月末穩(wěn)定 按年初計算在產品成本 生產不均衡、 月末在產品 不穩(wěn)定 材料費用 占比重大 材料、工資 比重大 在產品成本 有定額 只計算材料費 計算料、 工費用 按定額成本 計算 69 實行廠部集中核算的企業(yè)其成本核算程序 PAGE 295 成本費用業(yè)務憑證的設計 ? 成本計算表及各種憑證的具體格式在各企業(yè)有較大差異，設計者在事前調查時應予以充分注意，滿足其使用者的
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