關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的探討-在線瀏覽
2025-02-18 07:39本頁面
【正文】 向流動(dòng)資產(chǎn)，反映的是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理與盈利能力。其他的還包括向購貨單位收取的購買貨物時(shí)，供貨方代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失； (二 )、應(yīng)收賬款的存在的原因 商業(yè)競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因 在市場經(jīng)濟(jì)下，激烈的商業(yè)競爭迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的重要手段之一。 企業(yè)銷售和收款存在的時(shí) 間差 商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在 企業(yè)自身管理水平低下 由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。 (三 )、 應(yīng)收賬款的利弊分析 1．對企業(yè)的正面影響： 毋庸置疑，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)促銷的重要手段，是商家擴(kuò)大銷售渠道的重要選擇。 2．對企業(yè)的負(fù)面影響 企業(yè)若對應(yīng)收賬款的管理不善，則其顯露的弊端也是非常巨大的，具體表現(xiàn)如下所述： （ 1）對企業(yè)資金的使用效率產(chǎn)生消極影響。盡管企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，但資金并未收回，而且為購貨企業(yè)墊支的稅款也占用了企業(yè)的現(xiàn)金流，久而久之，資金占用嚴(yán)重，影響企業(yè)的效益。 一方面，應(yīng)收賬款的積累限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，造成資金的資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)為了資金鏈的延續(xù)必然要貸款或融資來滿足對資金的需要，這就增加了貸款或融資成本；另一方面，在企業(yè)應(yīng)收賬款未收回的期間，也存在它的機(jī)會(huì)成本。 （ 3）夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，加劇企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 。一方面企業(yè)在實(shí)際實(shí)務(wù)中不得不根據(jù)一定的比例提取壞賬準(zhǔn)備，另一方面應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)收入，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)這個(gè)收入，企業(yè)要承擔(dān)一定的國家規(guī)定的稅費(fèi)，比如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和城建稅的流轉(zhuǎn)稅，若應(yīng)收賬款長期不能收回更加劇了這些資金的流出，也就增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 二、 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) (一 )、 應(yīng)收賬款管理存在的問題 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，市場競爭也是愈演愈烈，各企業(yè)為了自身的市場提升本企業(yè)在市場中的競爭力，開始利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款也就應(yīng)運(yùn)而生。 應(yīng)收賬款的賬齡長 企業(yè)為了能增加銷售量也用盡了手段，不惜擴(kuò)大應(yīng)收賬款的信用期限，導(dǎo)致了國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款的平均賬齡較長，從而增加了企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理成本和機(jī)會(huì)成本，并且增加了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)“中經(jīng)網(wǎng)國家數(shù)據(jù)中心”統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于 10%，而在我國，這一比率高達(dá) 60%以上。 壞賬比率高居不下 由于應(yīng)收賬款的賬齡較長也決定了我國企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬概率的上升，據(jù)調(diào)查，應(yīng)收賬款逾 期的時(shí)間越長，追賬的成功率就越低。而當(dāng)逾期兩年左右時(shí)，成功率只能達(dá)到 %。 回收成本較高 應(yīng)收賬款的回收成本較高也是國內(nèi)各專家老生常談的問題了，據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回成本占銷售收入的 14%，這也就意味著每收回 100 元的欠款卻要 花掉 14 元的成本。 (二 )、 應(yīng)收賬款管理存在的問題原因分析 市場競爭的壓力加大導(dǎo)致 我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，逐漸出現(xiàn)了供高于求的局面，企業(yè)面臨的競爭壓力也日益突出，出于提高自身的市場占有率，盲目賒銷，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大大增加，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇。具體表現(xiàn)在：沒有專門的針對借款企業(yè)的信用調(diào)查機(jī)構(gòu)；缺乏周密的賒銷規(guī)章制度，增加了涉及記賬的人員的道德風(fēng)險(xiǎn)；缺乏稽核制度，導(dǎo)致了賬款未能及時(shí)清收。再有就是在對應(yīng)收賬款管理期間管理措施不力 ，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與銷售等其他部門缺乏必要的溝通導(dǎo)致了管理工作的脫節(jié)，對客戶欠款的數(shù)額、賬齡、收款情況等的不明。應(yīng)收賬款久拖不決會(huì)給企業(yè)帶來很多不良后果 ,影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn) ,導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。 由于企業(yè)的物流與資金流動(dòng)不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不 能同步回收，銷售已告成立，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。賒銷雖然可以 增加利潤，但因?yàn)楸酒诘默F(xiàn)金收入并未實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。例如，賒銷量越大，以銷售收入為計(jì)算依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤為依據(jù)的企業(yè)所得稅也就越大，企業(yè)依法清繳稅款必然會(huì)加大現(xiàn)金流出，加重資金壓力。 10 企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。但由于市場競爭激烈，市場情況有時(shí)難以預(yù)料，應(yīng)收賬款形成的銷售收入 并未給企業(yè)帶來實(shí)際的現(xiàn)金流入，如果不能及時(shí)催收與清理，就會(huì)出現(xiàn)賬齡老化，形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收賬款的成本，進(jìn)行科學(xué)管理。其次，因應(yīng)收賬款引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。由于各種管理費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。在確定賒銷政策 時(shí)，一定要謹(jǐn)慎、科學(xué)地測算各種賒銷 政策將 給企業(yè)增加的收益 11 和由此付出的代價(jià)。 、建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) 建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)整信用政策 。一般設(shè)有兩項(xiàng)指標(biāo) ： ① 最高賒銷額。對事實(shí)上超過設(shè)定賒銷額
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