【正文】 69.6元，修理車間的勞 保費(fèi)4 000元，運(yùn)輸車間的勞保費(fèi)4 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的 廣告費(fèi)3 000元、辦公費(fèi)4 000元，企業(yè)行政管理部門的辦公 費(fèi)9 000元，支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)100元。,?,第二節(jié) 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配,某企業(yè)今年一月份租入辦公用房一套，按季支付租金 （每季初支付本季度的租金），每季租金為4500元，一月 份支付的4500如何分?jǐn)偅?一、待攤費(fèi)用的歸集和分配,?,待攤費(fèi)用是指本期發(fā)生（支付）的，但應(yīng)由本期 和以后各期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期 限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。,?,歸集 銀行存款、低值易耗品、包裝物 分配 按車間部門和費(fèi)用用途分別記入制造費(fèi)用、輔助 生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的借方。,二、預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集,特點(diǎn),先預(yù)提，后支付,【思考】試舉出生活中的一些預(yù)提費(fèi)用。,編制分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄,?,第三節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配,在大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)中，除了基本生產(chǎn)車間以外， 往往還存在為企業(yè)提供輔助產(chǎn)品和勞務(wù)的生產(chǎn)部門， 如供水、供電等，稱為“輔助生產(chǎn)車間”。,?,在輔助生產(chǎn)車間需要設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”賬戶 進(jìn)行核算。,生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本,歸集,分配,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集,“輔助生產(chǎn)成本”賬戶： 一般按車間及產(chǎn)品和勞務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成 本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集,如果該車間當(dāng)月發(fā)生以下消耗： 1.消耗原材料2000元。 3.計(jì)提該車間機(jī)器折舊3000元。,仍以該機(jī)修車間為例，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的 10000元就需要合理的分配給受益對(duì)象。 但如果面對(duì)多個(gè)輔助車間且它們之 間也互有業(yè)務(wù)往來(lái)，那么我們會(huì)遇 到什么樣的難題呢？,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——直接分配法,【概念】直接分配法，是指各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生 的費(fèi)用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各受 益產(chǎn)品和單位，而不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相 互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——直接分配法,【計(jì)算公式】,單位成本（分配率）,輔助生產(chǎn)勞務(wù) （產(chǎn)品）總量,待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,某受益對(duì)象的分配額,該受益對(duì)象耗用的產(chǎn)品或勞務(wù),單位成本（分配率）,其他輔助生產(chǎn)勞務(wù) （產(chǎn)品）耗用量,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——直接分配法,【例題】某企業(yè)設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。 供電車間：發(fā)生費(fèi)用36 960元，用電73 600度。如果兩車間涉及的業(yè) 務(wù)量較小，費(fèi)用額較低，此時(shí)我們可以把兩車間相互提供的 產(chǎn)品和勞務(wù)忽略，而只是分配給除輔助車間以外的受益對(duì)象 ，這就是—直接分配法。供水車間 本月發(fā)生費(fèi)用43800元，提供水38000立方米，其中為運(yùn)輸隊(duì) 供水1500立方米，為基本生產(chǎn)車間供水36000立方米（基本生 產(chǎn)車間一般耗用），為行政管理部門供水500立方米。 采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，并根據(jù)分配結(jié)果編制 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“基本生產(chǎn)成本”設(shè)有“直接燃料和動(dòng)力”成本項(xiàng) 目；“輔助生產(chǎn)成本”未設(shè)“直接燃料和動(dòng)力”成本項(xiàng)目）,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——順序分配法,【概念】順序分配法，是按照受益多少的順序?qū)⑤o 助生產(chǎn)車間依次排列，受益少的排在前面，將費(fèi)用 先分配出去，受益多的排在后面，將費(fèi)用后分配出 去的一種輔助費(fèi)用分配方法。兩車間 本月發(fā)生消耗如下： 供水車間：發(fā)生費(fèi)用27 000元，用水30 000立方米。,供水車間提供勞務(wù)： 基本車間24000立方米，供電車間3000立方米， 行政部門2000立方米，銷售機(jī)構(gòu)1000立方米，共計(jì)30000立方米 供電車間提供電量： A產(chǎn)品48000度， 基本車間8000度，供水車間12000度， 行政部門4000度，銷售機(jī)構(gòu)1600度，共計(jì)73600度,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——順序分配法,比較供電和供水車間的受益大小,供電車間耗用水的費(fèi)用,供水車間耗用電的費(fèi)用,供電車間受益少，因此先分配電費(fèi)，后分配水費(fèi),?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——順序分配法,輔助生產(chǎn)車間—供電車間,費(fèi)用36 960元,A產(chǎn)品48 000度,基本生產(chǎn)車間8000度,供水車間12000度,行政部門4000度,銷售機(jī)構(gòu)1600度,合計(jì)73600度,分配率=36900/73600=0.50217,A產(chǎn)品24104.16元,基本車間4017.36元,供水車間6026.04元,行政部門2008.68元,銷售機(jī)構(gòu)803.73元,合計(jì)36960元,供電車間的分錄如何編制？,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——順序分配法,輔助生產(chǎn)車間—供水車間,費(fèi)用27 000元,基本車間24000M3,行政部門2000M3,銷售機(jī)構(gòu)1000M3,合計(jì)27000M3,分配率=33026.04/27000=1.2232,基本車間29356.8元,行政部門2446.4元,銷售機(jī)構(gòu)1222.84元,合計(jì)33026.04元,供水車間的分錄如何編制？,供水車間 耗用的電費(fèi) 6 026.04元,合計(jì)33 026.04元,?,課堂練習(xí),某企業(yè)設(shè)有供水車間和運(yùn)輸隊(duì)兩個(gè)輔助生產(chǎn)部門，輔助生 產(chǎn)部門的制造費(fèi)用，不通過(guò)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬核算。運(yùn)輸隊(duì) 本月發(fā)生費(fèi)用64000元，提供運(yùn)輸勞務(wù)64500噸公里，其中為 供水車間提供500噸公里，為基本生產(chǎn)車間提供60000噸公 里，為行政管理部門提供4000噸公里。,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,【概念】交互分配法，是指先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配，再對(duì)除輔助車間以外的受益對(duì)象進(jìn)行分配。由 于進(jìn)行兩次分配，所以計(jì)算量較直接分 配法大，但結(jié)果也較之準(zhǔn)確。兩車間 本月發(fā)生消耗如下：,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,對(duì)于上供水和運(yùn)輸車間，分別計(jì)算各自產(chǎn)品的單價(jià) 用于對(duì)內(nèi)分配：,輔助車間—供水車間,輔助生產(chǎn)成本112 200元,運(yùn)輸車間20 000M3,分配率：139200/139 200=1,制造費(fèi)用27 000元,合計(jì)139 200元,其他119 200M3,合計(jì)139 200M3,運(yùn)輸車間20 000元,其他119 200元,合計(jì)139 200元,運(yùn)輸車間耗用的水費(fèi),?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,輔助車間—運(yùn)輸車間,輔助生產(chǎn)成本68 800元,供水車間2 000公里,分配率：95 000/100 000=0.95,制造費(fèi)用26 200元,合計(jì)95 000元,其他98 000公里,合計(jì)100 000公里,供水車間1 900元,其他93 100元,合計(jì)95 000元,供水車間應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)：1 900元 運(yùn)輸車間應(yīng)分配的水費(fèi)：20 000元,供水車間耗用的運(yùn)費(fèi),?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,借：制造費(fèi)用—供水車間 1 900 —運(yùn)輸車間 20 000 貸：輔助生產(chǎn)成本—供水車間 20 000 —運(yùn)輸車間 1 900,對(duì)內(nèi)分配業(yè)務(wù)分錄：,結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用：,借：輔助生產(chǎn)成本—供水車間 28 900 —運(yùn)輸車間 46 200 貸：制造費(fèi)用—供水車間 28 900（27 000+1 900） —運(yùn)輸車間 46 200（26 200+20 000）,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,將兩輔助車間費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，再重新計(jì)算單價(jià)對(duì) 外分配：,輔助車間—供水車間,費(fèi)用139 200元,分配率：121 100/119 200=1.01594,+供水車間耗用運(yùn)費(fèi)1 900元,合計(jì)121 100元,基本車間100 000M3,運(yùn)輸車間耗用水費(fèi)20 000元,管理部門10 000M3,銷售機(jī)構(gòu)9 200M3,合計(jì)119 200M3,基本車間101 594元,管理部門10 159.4元,銷售機(jī)構(gòu)9 346.6元,合計(jì)121 100元,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,輔助車間—運(yùn)輸車間,費(fèi)用95 000元,分配率：113 100/98 000=1.1541,+運(yùn)輸車間耗用水費(fèi)20 000元,合計(jì)113 100元,基本車間40 000公里,供水車間耗用運(yùn)費(fèi)1 900元,管理部門10 000公里,銷售機(jī)構(gòu)48 000公里,合計(jì)98 000公里,基本車間46 164元,管理部門11 541元,銷售機(jī)構(gòu)55 395元,合計(jì)113 100元,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,根據(jù)單價(jià)確定各受益單位承擔(dān)費(fèi)用的情況：,供水車間,借：制造費(fèi)用 101 594 管理費(fèi)用 10 159.4 銷售費(fèi)用 9 346.6 貸：輔助生產(chǎn)成本—供水車間 121 100,借：制造費(fèi)用 46 164 管理費(fèi)用 11 541 銷售費(fèi)用 55 395 貸：輔助生產(chǎn)成本—運(yùn)輸車間 113 100,運(yùn)輸車間,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,【方法小結(jié)】當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)輔助車間的分配問(wèn)題時(shí)，往往 由于車間之間的相互制約而無(wú)法進(jìn)行。,優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算結(jié)果比 直接分配法準(zhǔn)確,缺點(diǎn)：計(jì)算煩瑣，不如代數(shù)分配法結(jié)果準(zhǔn)確,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,【例題】某企業(yè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費(fèi)用為4130元，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為9480元。,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配——交互分配法,參考答案,(1)對(duì)內(nèi)分配 借：制造費(fèi)用—供水車間 1260 —供電車間 1000 貸：輔助生產(chǎn)成本—供電車間 1260 —供水車間 1000 (2)對(duì)外分配 借：基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 4748.3 制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間 6562.1 管理費(fèi)用 1674.8 銷售費(fèi)用 624.8 貸：輔助生產(chǎn)成本—供水車間 4390 —供電車間 9220,?,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配—代數(shù)分配法,【思考】某企業(yè)設(shè)機(jī)修、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。 供電車間：耗用材料4000元，職工薪酬3000元，修理100小時(shí)。 供電車間提供電量：基本車間12500度，行政部門3000度， 機(jī)修車間500度，共計(jì)16000度。,【對(duì)策】既然我們分配的瓶頸在于借方部 分費(fèi)用的缺失，那我們就“按圖索驥”， 把缺失的部分設(shè)為未知數(shù)，通過(guò)尋找等式 關(guān)系確定方程，并進(jìn)行求解。各輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)見(jiàn)表。在此我們借助數(shù)學(xué)上 的計(jì)算技巧，把不知道而又