【正文】 售等部門(mén)的工資薪酬，在匯總 后即可記入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)；生產(chǎn)車(chē)間中的管理人員薪酬亦 可以直接記入“制造費(fèi)用”。 2023/1/23 19 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為 5600 小時(shí)和 3200小時(shí)。會(huì)計(jì)系 三、職工薪酬的歸集和分配 【 參考答案 】 將分配好的計(jì)時(shí)工資加上計(jì)件工資，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 13000 — 乙產(chǎn)品 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 21000 發(fā)放工資時(shí)，編制以下分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 21000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 21000 2023/1/23 21 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 折舊費(fèi)用也是產(chǎn)品成本 的組成部分，按照固定資產(chǎn)的使用車(chē)間、部門(mén)進(jìn)行匯 總，然后與生產(chǎn)單位 (車(chē)間或分廠 ) 、部門(mén)的其他費(fèi) 用一起分配計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。會(huì)計(jì)系 第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 在大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)中，除了基本生產(chǎn)單位以外， 往往還存在為企業(yè)提供輔助產(chǎn)品和勞務(wù)的生產(chǎn)部門(mén)， 如供水、供電等，名曰“ 輔助生產(chǎn)車(chē)間 ”。 2023/1/23 23 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 本 節(jié)我們就使用這個(gè)賬戶(hù)完成輔助車(chē)間消耗及產(chǎn)出 的計(jì)算，具體來(lái)看就是進(jìn)行借方的 歸集 和貸方的 分配 兩項(xiàng)工作。會(huì)計(jì)系 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 “ 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)： 一般 按車(chē)間及產(chǎn)品和勞務(wù)的種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi) 按費(fèi) 用項(xiàng)目 設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/1/23 25 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 5000元。 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 10000 貸：原材料 2023 應(yīng)付職工薪酬 5000 累計(jì)折舊 3000 2023/1/23 26 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 仍以該機(jī)修車(chē)間為例，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的 10000元就需要合理的分配給受益對(duì)象。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 當(dāng)我們僅僅是對(duì)一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間 進(jìn)行核算時(shí)，分配工作并不麻煩。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 代數(shù)分配法 【 思考 】 某企業(yè)設(shè)機(jī)修、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。 供電車(chē)間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時(shí) 。 供電車(chē)間提供電量：基本車(chē)間 12500度，行政部門(mén) 3000度， 機(jī)修車(chē)間 500度 ，共計(jì) 16000度。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 代數(shù)分配法 對(duì)于上述機(jī)修和供電車(chē)間，我們?nèi)绾芜M(jìn)行分配呢？ 生 — 輔 — 機(jī)修車(chē)間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車(chē)間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 用電 500度 機(jī)修 100小時(shí) 725小時(shí)勞務(wù) 16000度電 2023/1/23 30 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 對(duì)策 】 既然我們分配的瓶頸在于借方部 分費(fèi)用的缺失，那我們就“按圖索驥”， 把缺失的部分設(shè)為未知數(shù)，通過(guò)尋找等式 關(guān)系確定方程，并進(jìn)行求解。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 代數(shù)分配法 對(duì)于上述機(jī)修和供電車(chē)間，分別設(shè)電量單價(jià)為 X元 /度， 機(jī)修勞務(wù)單價(jià)為 Y元 /小時(shí)，根據(jù)各車(chē)間借方歸集總數(shù) 等于貸方轉(zhuǎn)出金額的關(guān)系，設(shè)立方程： 生 — 輔 — 機(jī)修車(chē)間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車(chē)間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電費(fèi) 500X 機(jī)修 100Y 725小時(shí)勞務(wù) 16000度電 2023+5000+500X=725Y 4000+3000+100Y=16000X 2023/1/23 32 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 代數(shù)分配法 根據(jù)單價(jià)確定各受益單位承擔(dān)費(fèi)用的情況： 機(jī)修車(chē)間 供電車(chē)間 借：制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 1250 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 供電車(chē)間 1000 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 7250 借：制造費(fèi)用 6250 管理費(fèi)用 1500 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 供電車(chē)間 250 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 8000 2023/1/23 34 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 各輔助生產(chǎn)車(chē)間提供產(chǎn)品或勞務(wù)見(jiàn)表。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 代數(shù)分配法 受益單位 耗水（立方米） 耗電（度） 基本生產(chǎn) —— 丙產(chǎn)品 20600 基本生產(chǎn)車(chē)間 41000 16000 供電車(chē)間 20230 供水車(chē)間 6000 行政管理部門(mén) 16000 2400 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 5600 1000 合 計(jì) 82600 46000 2023/1/23 36 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 代數(shù)分配法 【 方法小結(jié) 】 當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)輔助車(chē)間的分配問(wèn)題時(shí)，往往 由于車(chē)間之間的相互制約而無(wú)法進(jìn)行。 它的 優(yōu)點(diǎn) 在于核算的結(jié)果最為準(zhǔn)確 它的 缺點(diǎn) 則表現(xiàn)在計(jì)算煩瑣，不適合較多輔助車(chē)間的同時(shí)核算 2023/1/23 38 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 分析 】 該方法下，相當(dāng)于忽略各輔 助車(chē)間之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，這會(huì)給計(jì)算 帶來(lái)極大的便利。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 直接分配法 【 計(jì)算公式 】 費(fèi)用分配率 各受益對(duì)象的產(chǎn)品或勞務(wù)總量 待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 某受益對(duì)象的分配額 該受益對(duì)象耗用的產(chǎn)品或勞務(wù) 費(fèi)用分配率 2023/1/23 40 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 兩車(chē)間 本月發(fā)生消耗如下： 機(jī)修車(chē)間：耗用材料 2023元，職工薪酬 5000元， 用電 500度 。 機(jī)修車(chē)間提供勞務(wù)：基本車(chē)間 500小時(shí)，行政部門(mén) 125小時(shí)， 供電車(chē)間 100小時(shí) ，共計(jì) 725小時(shí)。 2023/1/23 41 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 直接分配法 根據(jù)單價(jià)確定各受益單位承擔(dān)費(fèi)用的情況： 機(jī)修車(chē)間 供電車(chē)間 借：制造費(fèi)用 5600 管理費(fèi)用 1400 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 7000 借：制造費(fèi)用 5625 管理費(fèi)用 1375(倒擠 ) 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 7000 2023/1/23 43 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 各輔助生產(chǎn)車(chē)間提供產(chǎn)品或勞務(wù)見(jiàn)表。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 直接分配法 受益單位 耗水（立方米） 耗電（度） 基本生產(chǎn) —— 丙產(chǎn)品 20600 基本生產(chǎn)車(chē)間 41000 16000 供電車(chē)間 20230 供水車(chē)間 6000 行政管理部門(mén) 16000 2400 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 5600 1000 合 計(jì) 82600 46000 2023/1/23 45 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 直接分配法 【 方法小結(jié) 】 當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)輔助車(chē)間的分配問(wèn)題時(shí)，往往 由于車(chē)間之間的相互制約而無(wú)法進(jìn)行。 它的 優(yōu)點(diǎn) 在于核算簡(jiǎn)便 它的 缺點(diǎn) 表現(xiàn)在計(jì)算結(jié)果不夠準(zhǔn)確，不適合在交互費(fèi)用額較大的企業(yè) 2023/1/23 47 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 分析 】 該方法下，通過(guò)先對(duì)內(nèi)再對(duì) 外分配，實(shí)現(xiàn)輔助車(chē)間的分配工作。 2023/1/23 48 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 兩車(chē)間 本月發(fā)生消耗如下： 機(jī)修車(chē)間：耗用材料 2023元，職工薪酬 5000元， 用電 500度 。 機(jī)修車(chē)間提供勞務(wù)：基本車(chē)間 500小時(shí)，行政部門(mén) 125小時(shí)， 供電車(chē)間 100小時(shí) ，共計(jì) 725小時(shí)。 2023/1/23 49 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 交互分配法 機(jī)修車(chē)間 供電車(chē)間 100 =966元 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供電車(chē)間 966 — 機(jī)修車(chē)間 貸：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 966 — 供電車(chē)間 供電車(chē)間 機(jī)修車(chē)間 500 = 對(duì)內(nèi)分配業(yè)務(wù)分錄： 2023/1/23 51 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 交互分配法 根據(jù)單價(jià)確定各受益單位承擔(dān)費(fèi)用的情況： 機(jī)修車(chē)間 供電車(chē)間 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 借：制造費(fèi)用 6250 管理費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車(chē)間 2023/1/23 53 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 各輔助生產(chǎn)車(chē)間提供產(chǎn)品或勞務(wù)見(jiàn)表。會(huì)計(jì)系 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 交互分配法 受益單位 耗水（立方米