【正文】 報表審計業(yè)務。財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。第五條 財務報表審計屬于鑒證業(yè)務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。第七條 注冊會計師應當遵守會計師事務所質量控制準則。第四章 財務報表的審計范圍第九條 財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀５谖逭?職業(yè)懷疑態(tài)度第十一條 在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。第六章 合 理 保 證第十三條 注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。導致固有限制的因素主要包括：（一）選擇性測試方法的運用；（二）內部控制的固有局限性；（三）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的；（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（五）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。第十七條 合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。第十八條 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。第十九條 注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務報表整體不產生重大影響的錯報。重要性與審計風險相關，注冊會計師應當合理確定重要性水平。財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。第二十二條 注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。第二十三條 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。第八章 附 則第二十四條 本準則自2007年1月1 答：關于公司財務部門所制定的原始憑證填制要求不全面。（2）必須符合手續(xù)完備的要求，業(yè)務經辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實性和正確性負責。（4）如果書寫錯誤，應按規(guī)定手續(xù)注銷，留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀，以免錯收錯付或被不法分子竊取現(xiàn)金。（2）根據(jù)管理費用的特點，該帳薄月末不應有上年余額，累計結算憑證和對方科目等欄目。（4）管理費用明細分類帳的具體設置第二篇：會計制度設計網上作業(yè)五答案每題都是親手一個字一個字打的，請珍惜我的勞動成果噢。考核投資中心業(yè)績的主要指標是投資報酬的剩余收益。答：這種說（做）法正確。計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所有賬務處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。，內部轉移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。內部轉移價格又稱調撥價格,就是指企業(yè)內各部門之間由于相互提供產品、半成品或勞務而引起的相互結算、相互轉賬所需要的一種計價標準。提高或調低內部轉移價格，對于生產和購買部門來說，內部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作答：這種說（做）法正確。所以，計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。答：這種說法是正確的。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。所以對于企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設計應同時滿足財務會計與責任會計對會計信息的需求。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結構；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等。為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當?shù)姆止恐?，健全內部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結構?？己送顿Y中心業(yè)績的主要指標是投資報酬率和剩余收益答：這種說法是錯誤的。全面預算是由企業(yè)不同部門的當事人共同組織執(zhí)行的，是一個綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財務計劃視為全面預算，更不能以財務管理部門取代全面預算管理組織。、計算正確、內容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領導、會計主管簽名蓋章答：這種說（做）法有錯誤。應該說現(xiàn)階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。內部結算中心、廠內銀行都是企業(yè)內部組織，業(yè)務范圍僅限于企業(yè)內部，因而不具有法人資格。論述題： 、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業(yè)績的數(shù)據(jù)。答：（1）①借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入—A銷售部 —B銷售部 —C銷售部②借：主營業(yè)務成本—A銷售部—B銷售部—C銷售部貸：庫存商品 ③借：管理費用—A銷售部—B銷售部 —C銷售部貸：應付工資 ④借：管理費用—A銷售部—B銷售部—C銷售部 貸：管理費用—總部（2）①貢獻毛益=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用②營業(yè)利潤=貢獻毛益應負擔的管理費用 ③資料來源為：分別從“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。該企業(yè)在90年代末開始推行財務預算，但預算執(zhí)行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。其實，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執(zhí)行，導致預算形同虛設。答案I：（1）預算編制不精確，管理不嚴密，監(jiān)控不到位。（2）預算執(zhí)行控制失效。（3）忽視預算分析與調整控制。要建立嚴格的評審制度和規(guī)范的操作程序。建立完善、合理、公平的預算考核體系，依據(jù)考核結果，按照業(yè)績，公開兌現(xiàn)獎懲II：如果一個企業(yè)制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會實現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標。目前企業(yè)財務預算執(zhí)行效果差的主要原因有缺乏合理的財務預算編制方法。有些企業(yè)太強調預算的彈性，導致對預算內容的調整過于隨意；有些企業(yè)則過于強調預算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執(zhí)行結果不理想。很多企業(yè)對預算執(zhí)行結果的考評只注重財務業(yè)績指標的考評而忽略了對非財務業(yè)績指標的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財務預算結果的考評制度。有些企業(yè)的個人利益與預算執(zhí)行結果相脫節(jié)，導致員工執(zhí)行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執(zhí)行結果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達不到激勵作用，這也是預算執(zhí)行力不理想的一個重要原因。目前多數(shù)企業(yè)沒有認清財務預算管理組織機構的重要性，以至于很多企業(yè)根本沒有設立相關機構，即使有的企業(yè)設立了，卻由于預算管理組織機構不受重視，缺乏領導支持，導致在執(zhí)行過程中問題百出，執(zhí)行人員相互推卸責任。缺乏及時有效的預算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查措施。多數(shù)企業(yè)設置的專門預算組織機構把絕大多數(shù)的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查工作，由于不能及時有效地監(jiān)督檢查及預算執(zhí)行分析，在預算執(zhí)行過程出現(xiàn)了很多本可以避免的問題。大部分企業(yè)在對預算執(zhí)行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執(zhí)行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。我國企業(yè)很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執(zhí)行力。有些企業(yè)的領導為了響應上級號召，填補企業(yè)空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現(xiàn)實意義。要提高企業(yè)的財務預算執(zhí)行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力；另一方面，企業(yè)要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執(zhí)行預算的能力。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業(yè)一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業(yè)自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。設置全面有效的預算組織體系。成立預算管理組織機構，如企業(yè)財務預算委員會或總經理辦公會，負責企業(yè)財務預算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財務預算管理意識，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。采取科學積極的考評措施。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態(tài)考評相結合。采取及時有效的預算執(zhí)行分析制度。（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。答：是以選定的成本作為定價基礎，加上一定比例的內部利潤作為內部轉移價格，屬于成本加成定價法。以完全成本為基礎制定轉移價格的優(yōu)點在于：（1）獲取完全成本信息的代價極低。（2）能夠合理地計量到某些間接費用。以完全成本為基礎的轉移價格存在的缺陷主要有：（1）對賣方缺乏降低成本的激勵作用。（2）買方則需要承擔不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責任。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內部轉移價格，對買賣雙方業(yè)績進行評價，就會出現(xiàn)偏差。盡管以傳統(tǒng)的成本計算方法得出的完全成本作為轉移價格缺乏經濟上的合理性，但在實踐中它們還是被廣泛運用。因為標準成本可以減少低效率問題，有利于明確經濟責任，便于正確評價各責任單位的業(yè)績。因為即使是采用標準成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標一致性的問題。以變動成本為轉移價格存在以下問題：（1）以變動成本為轉移_____價格會使買方過分有利。（3）如果無限制地將一個責任中心的變動成本轉移給另一個責任中心，將不利于激勵成本中心經理控制成本。但實際成本加成價格也存在缺陷，會