自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確涉農(nóng)勞務(wù)稅收問(wèn)題的通知【桂地稅發(fā)〔2008〕99號(hào)】-在線瀏覽
2024-11-15 06:11本頁(yè)面
【正文】 入需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于涉農(nóng)免稅項(xiàng)目專用發(fā)票使用問(wèn)題的通知》（桂地稅函〔2007〕592號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《征管法》及其實(shí)施細(xì)則）和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）的規(guī)定辦理。（三）關(guān)于差旅費(fèi)（包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法）和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問(wèn)題、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除； 。（四）關(guān)于出租房屋的水電費(fèi)扣除問(wèn)題出租房屋，合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費(fèi)，并開(kāi)具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi)，開(kāi)具收據(jù)。（五）關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的確認(rèn)問(wèn)題勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，應(yīng)按照《勞動(dòng)法》規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)范圍確定。（七）關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問(wèn)題企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得收入的企業(yè)必須開(kāi)具發(fā)票給支付方。（八）關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問(wèn)題企業(yè)違犯國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)銷售費(fèi)用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。，其養(yǎng)老金由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，退休員工享受的退休金和按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的津貼補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個(gè)人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。（十二）關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實(shí)際使用的稅額抵免問(wèn)題企業(yè)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目收入中按一定比例收取投資款。（十四）關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 納稅人申請(qǐng)專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。（十五）關(guān)于分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問(wèn)題根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則所涉及行政處罰對(duì)象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。（十六）關(guān)于政府部門將持有的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問(wèn)題 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。（二十）關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問(wèn)題2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門征管，不作調(diào)整。（二）關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題按照個(gè)人所得稅納稅人確定的原則，以個(gè)人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來(lái)判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）出臺(tái)后的政策銜接問(wèn)題《通知》下發(fā)前已受贈(zèng)的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）的規(guī)定處理。（五）關(guān)于納稅人到地稅部門代開(kāi)發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，各級(jí)地稅部門根據(jù)具體的實(shí)際情況，按照以下方法處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不能簡(jiǎn)單地以“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)以體力勞
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