中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的程序和應(yīng)注意的問題定稿-在線瀏覽
2024-11-15 01:10本頁(yè)面
【正文】 工程項(xiàng)目通過虛假簽證增加工程造價(jià)取得利益，使竣工結(jié)算失去了真實(shí)性。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工管理。②審查有無(wú)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無(wú)為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無(wú)施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無(wú)資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。要審核工程量時(shí)，特別注意是對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的檢查。注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。取費(fèi)是要工程預(yù)結(jié)算時(shí)按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用，審查有無(wú)擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問題。附件一：工程量計(jì)算審核十大要點(diǎn)計(jì)算口徑是否與規(guī)定項(xiàng)目一致；是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算；是否按圖紙計(jì)算；是否列出計(jì)算式；計(jì)算是否準(zhǔn)確；計(jì)量單位是否一致；計(jì)算順序是否正確；是否分層分段計(jì)算；是否統(tǒng)籌計(jì)算；是否自我檢查復(fù)核。第四篇：工程審計(jì)應(yīng)注意的問題工程結(jié)算審計(jì)常見問題及審計(jì)方法工程結(jié)算審計(jì)是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好效益審計(jì)的一種具體方法。通過幾年來(lái)對(duì)工程結(jié)算審計(jì)的實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算普遍存在的問題有高估冒算、虛假結(jié)算、重復(fù)結(jié)算、結(jié)算工程量大于實(shí)際工程量等。1 工程結(jié)算審計(jì)常見的問題。工程招標(biāo)的主要作用除了擇優(yōu)選取合適的施工單位外，還通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成合理的工程價(jià)格，從而起到控制投資的作用。招標(biāo)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，標(biāo)書內(nèi)容不規(guī)范，使得簽訂合同時(shí)要重談條件，重新定價(jià)、重新解釋招標(biāo)文件的某些約定，甚至改變結(jié)算方法、或者產(chǎn)生大量的未納入招標(biāo)范圍內(nèi)的增加工程等，導(dǎo)致結(jié)算價(jià)大大超過中標(biāo)價(jià)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，分包工程合同常見的問題主要有：合同簽訂滯后，有些工程管理跟不上；合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠，合同工程內(nèi)容與結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容；工程合同內(nèi)容不規(guī)范、漏洞較多，工程結(jié)算的依據(jù)難以確定。又如合同約定按合同附件綜合費(fèi)率表取費(fèi)，結(jié)算時(shí)卻另計(jì)合同綜合費(fèi)率表之外的費(fèi)用，造成結(jié)算價(jià)超高的不合理現(xiàn)象。主要問題有簽證內(nèi)容虛假、惡意篡改、只增不減、內(nèi)容含糊不清楚等情況。如有某管線安裝分包工程，簽證單中草袋護(hù)坡6523m3，約26萬(wàn)元，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)沒有圖紙或相關(guān)的收入依據(jù)，聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收人和技術(shù)員竟發(fā)現(xiàn)都不是該工程實(shí)際負(fù)責(zé)人，也不清楚情況，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)查證后屬虛假簽證。重算、多算工程量。違反規(guī)定，混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重算工程量；應(yīng)扣除的工程量不扣除，不同規(guī)格的分項(xiàng)工程混合計(jì)算，按規(guī)定應(yīng)合并計(jì)算的工程量分開計(jì)算；定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開項(xiàng)目，另計(jì)工程量；預(yù)算中已計(jì)算的工程量實(shí)際未施工，結(jié)算時(shí)不扣除等；當(dāng)項(xiàng)目組成比較復(fù)雜或由不同施工單位分別實(shí)施時(shí)，交接部位或跨工種部位最容易發(fā)生重復(fù)結(jié)算。違反定額規(guī)定，高套定額，重復(fù)套定額，多計(jì)工程直接費(fèi)。2 工程結(jié)算審計(jì)難點(diǎn)。結(jié)算審計(jì)多數(shù)是事后審計(jì)，由于審計(jì)專業(yè)人員沒有參加現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，而結(jié)算審計(jì)又必須依據(jù)第一手材料，又由于建設(shè)工程的單件性、復(fù)雜性、長(zhǎng)期性，審計(jì)人員只能花費(fèi)大量的時(shí)間、精力、物力進(jìn)行資料的收集核對(duì)工作，對(duì)其真?zhèn)魏褪欠袢?容易遺漏對(duì)施工方有利的證據(jù))很難判定；對(duì)于隱蔽工程、變更工程等無(wú)法從外表面看出來(lái)的工程項(xiàng)目，就只能是憑經(jīng)驗(yàn)推斷其合理性。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低建設(shè)成本，提高投資效益。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購(gòu)建筑材料等。工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及方法。因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基數(shù)是否正確是很重要的。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)按照合同約定的費(fèi)用項(xiàng)目及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)及取費(fèi)費(fèi)率，結(jié)合實(shí)際情況加以審查，審查有無(wú)隨意擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)或費(fèi)率的問題，費(fèi)用項(xiàng)目有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問題等。首先，審計(jì)定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。錯(cuò)套定額在結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)，如某工程竣工結(jié)算書中，將梁和現(xiàn)澆板分別套取定額，按定額規(guī)定這兩項(xiàng)工程量應(yīng)合并套取定額有梁板一項(xiàng)，施工單位由于錯(cuò)套了定額多計(jì)取直接費(fèi)；重復(fù)套取定額，有些施工單位在套用工程預(yù)算定額時(shí)，本來(lái)定額中已包括的工作內(nèi)容，卻單列項(xiàng)目，重復(fù)套用定額。對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查對(duì)應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確?，F(xiàn)場(chǎng)簽證往往是甲
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