【正文】 待費扣除限額＝(4300＋700＋200)5%0＝26(萬元)＞1560%＝9(萬元)，可以扣除9萬元，納稅調(diào)增＝15－9＝6(萬元)。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。(3):A, B, C, D 增值稅的計征只是按同類售價計算，如果是應稅消費品用于交換、抵債、投資才是按最高售價計征消費稅。(5):B, D 選項A錯誤，應當將全部聯(lián)次一次性如實填開；選項C錯誤，發(fā)票上應加蓋發(fā)票專用章，不應蓋企業(yè)公章；選項E錯誤，注冊稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊稅務(wù)師開具發(fā)票是不正確的。(7):B, C, D, E 選項A是錯誤的，對于開采煤炭過程中生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項D是正確的，中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生液體鹽的簡稱是鹵水。(8):A, B, E 選項A，自制半成品銷售取得的收入應當確認收入，不能直接沖減成本；選項B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用分別計入管理費用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費用都計入管理費用；選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅轉(zhuǎn)出處理。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。選項C，餐飲企業(yè)是應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應歸地稅局管理；選項D，交通銀行總行應向國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅，其企業(yè)所得稅應歸國稅局管理；選項E屬于除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業(yè)，應該向地方稅務(wù)周繳納企業(yè)所得稅。三、簡答題(共8題，第7題5分，第5題6分，第4題7分，第8題8分)(1): 張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。(3): 該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。②運費發(fā)票只能按運費和建設(shè)基金的合計數(shù)抵扣進項稅額，對于合計寫為“運雜費”的運費發(fā)票不得抵扣進項稅額。(5): 代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(6): B市國稅局應當不予受理行政復議申請。本例中納稅人提出行政復議的時間已經(jīng)超過上述期限，所以復議機關(guān)應當不予受理。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實際上是違約金，所以，應作為價外費用計征增值稅。(1+17%)17%＝(元)。③企業(yè)于2011年6月13日補稅、繳納滯納金和罰款時，因為稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。銷項稅額＝4750010017%＋500005017%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。所以，對與A公司簽訂的經(jīng)營租賃合同每年取得的租賃收入30萬元，應按5%稅率計算繳納營業(yè)稅。對B公司的業(yè)務(wù)屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，對受讓人(出租方)仍應按相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。將資產(chǎn)融資出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條，應當視為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應當確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅應計入取得土地使用權(quán)支付金額中扣除。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬元)(3)財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝500＋(1874＋2200)5%＝(萬元)(4)應納營業(yè)稅＝90005%＝450(萬元)應納城建稅和教育費附加＝450(7%＋3%)＝45(萬元)計算土地增值稅時，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加作為稅金扣除的項目＝450＋45＝495(萬元)印花稅應計入管理費用，在開發(fā)費用中扣除，不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金中重復扣除了。其他扣除項目＝(1874＋2200)20%＝(萬元)(6)收入總額9000萬元。100%＝%，適用土地增值稅稅率30%。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。(3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應當從境內(nèi)應納稅所得額中調(diào)減。企業(yè)發(fā)生的自然災害有保險賠款的部分，稅前不得扣除?！盃I業(yè)外支出”科目應調(diào)增應納稅所得額＝400＋5＝405(萬元)(3)工資及三項經(jīng)費不需要調(diào)整。企業(yè)在“銷售費用——其他”中列支的招待客戶餐費，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應當并入業(yè)務(wù)招待費中計算是否需要做納稅調(diào)整。(1＋17%)]%＝(萬元)＞(125＋5)60%＝78(萬元)，扣除限額為78萬元。應補增值稅＝5247。(7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應當計入應納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應當調(diào)整會計利潤，進而增加應納稅所得額。利息支出應調(diào)增應納稅所得額＝53－5306%＝(萬元)(9)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。(10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。應代扣代繳中國人李某個人所得稅＝2020%＝4(萬元)(11)企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈的，應當在接受捐贈的當期計入會計利潤，并計入應納稅所得額中。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：第二篇：2011年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷中大網(wǎng)校[范文模版]中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2011年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷(1)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（共10題，每題1分。）(1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。(4)某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。該公司當境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(6)某軟件開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2010年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2346元；支付運費600元，取得的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用500元，裝卸費40元。(7)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為（）元。(9)2010年6月，稅務(wù)機關(guān)到B企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份在銷售貨物時，為對方企業(yè)代墊運費12萬元(相關(guān)業(yè)務(wù)款項尚未收回)，經(jīng)過檢查原始憑證發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)代墊運費的原始發(fā)票，注明的單位名稱為 B業(yè)的客戶方，且B企業(yè)已經(jīng)將發(fā)票轉(zhuǎn)給了客戶，將發(fā)票復印件作為原始憑證留存，則B企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為（）。二、多項選擇題（共10題，每題2分。）(1)以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。(3)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。(5)下列所得中，可以享受免征個人所得稅的有（）。(7)某個人獨資企業(yè)，計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。(9)下列企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（）。三、簡答題（共6題，每題6分）中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)簡述注冊稅務(wù)師對土地增值稅扣除項目金額審查的要點。請問：(1)白酒廠的處理是否正確?并說明理由。(4)張某是剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書的注冊稅務(wù)師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下進口業(yè)務(wù)的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價180萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用、保險費用8萬元。請幫助分析：(1)計算進口應納的各項稅金。(6)四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生/A(2)答案和解析一、單項選擇題（共10題，每題1分。）(1):D 調(diào)整增加所得=1510014%+51002%=4(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。(3):C 納稅人應在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。對于行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生的裁決是終局裁決。68000=%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000(120%)60004800]20%=1040(元)(8):C(9):D 增值稅般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應設(shè)立“應交稅費增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計算應納消費稅稅額=50000(+4020%)+205000010%=525000(元)。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。(2):A, B, C 選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。(5):A, B, C, D 選項E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個人所得稅。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)僅中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，進行納稅調(diào)整。(10):A, B, D, E 三、簡答題（共6題，每題6分）(1): (2):中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(3): (4): (5): (6):中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(2): 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：第三篇：2010年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2010年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬試卷(3)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（共10題，每題2分。）(1)某食品公司2009境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為33000萬元，該公司在韓國、美國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。該公司當境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(3)下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是（）。(5)某外商投資企業(yè)2009年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向某部隊提供訓練用地1000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(6