【正文】 耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍進(jìn)行核定和審核。五、成本費(fèi)用核算分析成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。各企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和方法如下分析收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)，降低成本費(fèi)用的措施；抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費(fèi)用的變化對(duì)成本的影響，各項(xiàng)主要消耗定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以及價(jià)格變化對(duì)成本的影響，計(jì)算各因素的影響程度；揭露鋪張浪費(fèi)和重大損失性費(fèi)用以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞：分析時(shí)應(yīng)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，檢查計(jì)劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動(dòng)趨勢(shì)。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。即：劃清基建、大修、更新改造、專項(xiàng)款等資本性支出與成本費(fèi)用的界限；劃清本單位成本負(fù)擔(dān)的支出和不由本單位成本負(fù)擔(dān)的支出界限：劃清運(yùn)輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。嚴(yán)格遵守開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。一、主要內(nèi)容l、各項(xiàng)收入完成情況及主要原因分析各項(xiàng)支出情況及主要原因分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)完成情況及其完成的主要因素及采取的措施資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析應(yīng)付福利費(fèi)收支情況分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況及分析現(xiàn)金流量及分析工資總額收支及勞動(dòng)生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析二、基本要求l、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合定量分析與定性分析相結(jié)合分析過(guò)去與預(yù)測(cè)未來(lái)相結(jié)合企業(yè)獲利能力和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合三、組織程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析涉及面廣，所需的資料來(lái)自各個(gè)有關(guān)部門。1．各企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，明確分析內(nèi)容、分析目的和參與分析的部門。3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量。四、具體分析方法和步驟常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法三種。實(shí)際與計(jì)劃比較，實(shí)際同上期比較，實(shí)際同歷史水平比較等等。2．研究查明原因。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來(lái)決定。計(jì)算確定影響程度。既要分析絕對(duì)數(shù)，也要分析相對(duì)數(shù)。通常采用書面的方式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，作出評(píng)價(jià)，針對(duì)存在問(wèn)題提出建議，制定措施，提高管理水平。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告，每季應(yīng)召開(kāi)一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。l、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的信息要便于使用者理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說(shuō)明必須做到清楚、明晰。這些資料既能對(duì)過(guò)去進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告提供的資料能滿足使用者對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的比較。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。一、定義及范圍l、對(duì)外投資指本單位以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等，對(duì)本單位以外的投資、合資、聯(lián)營(yíng)、購(gòu)買和持有其他企業(yè)的股份，或者購(gòu)買有價(jià)證券等其他投資行為。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動(dòng)產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。資產(chǎn)處置指各部門或單位占用的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(包括各類資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等)。大額資金調(diào)度。其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括非正常性支，出必須經(jīng)班子集體研究決定。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對(duì)對(duì)外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問(wèn)題，通過(guò)黨委會(huì)、行政辦公會(huì)形式，認(rèn)真研究討論并獲得通過(guò)的決策。(2)、有關(guān)各方的資信報(bào)告以及相關(guān)的法律文書，資金籌措報(bào)告，向上級(jí)或者政府有關(guān)部門的請(qǐng)示報(bào)告以及批準(zhǔn)文件等。經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級(jí)報(bào)告，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。由業(yè)務(wù)主管部門牽頭，財(cái)務(wù)等有關(guān)部門參加，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查研究，編制可行性報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)決策。對(duì)外投資紀(jì)律要求：(1)、要嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資和國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。(3)、有可靠的資金來(lái)源，不得挪用經(jīng)營(yíng)、結(jié)算資金。(5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。合同協(xié)議內(nèi)容必須符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，并進(jìn)行必要的公證。對(duì)批準(zhǔn)的對(duì)外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗(yàn)明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。(8)、嚴(yán)禁用單位的資金以個(gè)人名義對(duì)外投資。中心不得向外單位和個(gè)人提供擔(dān)保。(2)、上級(jí)主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等批準(zhǔn)文件。(4)、技術(shù)部門的鑒定意見(jiàn)。(6)、非正常損失情況說(shuō)明及對(duì)責(zé)任人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的處理情況。中心需向外單位投資，實(shí)行聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意，超過(guò)總公司權(quán)限的，必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。中心向資金結(jié)算中心貸款，須按照貸款程序，報(bào)總公司批準(zhǔn)。投資產(chǎn)生的回報(bào)及時(shí)按合同協(xié)議兌現(xiàn)。建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)預(yù)警報(bào)告制度。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度一、電算系統(tǒng)人員分工為適應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移和崗位的變動(dòng)，需要對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工做出調(diào)整。電算化負(fù)責(zé)人不得兼管出納工作，出納人員不得兼任系統(tǒng)操作員。l、電算化負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位的電算化統(tǒng)籌工作。一般為本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。一般由具有相當(dāng)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的人員擔(dān)任。負(fù)責(zé)審核輸入憑證的預(yù)處理，整理輸入憑證、編制記帳憑證、進(jìn)行核算工作。由持有《電算化培訓(xùn)合格證》的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。由非憑證錄入員的另一會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。會(huì)計(jì)主管和出納的職責(zé)與手工方式下的職責(zé)一樣，區(qū)別在于必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化比較了解，并充分利用會(huì)計(jì)電算化提供的各種會(huì)計(jì)資料。在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)到場(chǎng)并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。(3)檢查會(huì)計(jì)憑證的預(yù)處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。(5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。(?)做好本系統(tǒng)操作運(yùn)行情況總結(jié)工作。(8)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評(píng)。系統(tǒng)管理員責(zé)任制（1）負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立、維護(hù)：負(fù)責(zé)排除系統(tǒng)軟、硬件的故障，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。(3)負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系，及時(shí)解決運(yùn)行過(guò)程中所發(fā)生的問(wèn)題；向軟件公司提出軟件修改或升級(jí)要求。系統(tǒng)操作員責(zé)任制：(1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登錄、數(shù)據(jù)備份和輸出帳表的打印工作。(2)嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說(shuō)明進(jìn)行操作。登錄后即打印當(dāng)天的帳表，做到當(dāng)日記帳當(dāng)日清，在月末應(yīng)將核對(duì)無(wú)誤的明細(xì)帳和科目匯總表打印輸出。(5)每次操作完畢，應(yīng)及時(shí)做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。(7)系統(tǒng)操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)向電算化負(fù)責(zé)人報(bào)告，并做好故障記錄和上機(jī)記錄等事項(xiàng)。(2)負(fù)責(zé)輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。(4)對(duì)于不符合要求的憑證和不正確的輸出帳表數(shù)據(jù)不予簽章確認(rèn)。(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。會(huì)計(jì)電算化操作管理制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算軟件的操作使用管理，確保會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及會(huì)計(jì)信息的全面、準(zhǔn)確與安全，特制定本制度。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作要求財(cái)務(wù)部門配備以下操作使用人員；(一)系統(tǒng)管理人員：負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的登記與排除工作：負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，并設(shè)置操作使用人員的保密字。數(shù)據(jù)錄入人員無(wú)權(quán)修改原始憑證或手制憑證上的數(shù)據(jù)，不得進(jìn)行憑證復(fù)核操作。(三)數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對(duì)已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號(hào)及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。(五)系統(tǒng)維護(hù)人員：負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)電算化硬件和軟件的檢查及運(yùn)行故障處理工作，以保障會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合會(huì)計(jì)制度與單位核算、管理的要求。(二)數(shù)據(jù)錄入員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)。(四)用于會(huì)計(jì)電算化的硬件和會(huì)計(jì)軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用，其他人員一律不允許上機(jī)。(五)操作使用人員上機(jī)操作前后必須填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實(shí)填寫操作人員姓名、上機(jī)時(shí)間、操作內(nèi)容、下機(jī)時(shí)間、操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等。(六)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。三、會(huì)計(jì)憑證的審核與管理：會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)，因此必須保證入帳前錄入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證準(zhǔn)確、可靠。(二)手工記帳憑證的審核：制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人員審核后才能交數(shù)據(jù)錄入人員錄入。如無(wú)誤，再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。(四)復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。財(cái)務(wù)電算化用計(jì)算機(jī)必須專機(jī)專用，禁止任何人用作其它工作。電算化用計(jì)算機(jī)必須配備不間斷電源，防止意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失或破壞。定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，以保證系統(tǒng)安全正常運(yùn)行，防止發(fā)生意外，造成數(shù)據(jù)流失。有外單位送來(lái)的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進(jìn)行病毒檢查工作，其它的外來(lái)軟盤一律禁止使用。二、軟件部分為便于總公司與企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化軟件。原版軟件由專人妥善保管，并做好軟盤備份，各企業(yè)均使用備份軟件。如有必要時(shí)應(yīng)與軟件開(kāi)發(fā)商聯(lián)系協(xié)商。如果沒(méi)有能力維護(hù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)總公司電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，由小組派人維護(hù)。定期對(duì)軟件進(jìn)行檢查，保證系統(tǒng)安全正常運(yùn)行。三、數(shù)據(jù)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)常進(jìn)行備份，保存介質(zhì)可采用磁帶、光盤、微縮膠片等。也可在短期內(nèi)先用軟盤、硬盤備份，以后向光盤和磁帶機(jī)等存儲(chǔ)介質(zhì)過(guò)渡。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天全部進(jìn)行備份。對(duì)備份的數(shù)據(jù)應(yīng)加強(qiáng)管理，防止被非法拷貝或毀壞，要對(duì)其內(nèi)容及運(yùn)行環(huán)境(如財(cái)務(wù)軟件的版本)等進(jìn)行記錄。參加財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)的單位或?qū)Ｂ殢氖孪到y(tǒng)維護(hù)工作的人員不得泄露軟件的技術(shù)資料、源程序和加密措施。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝出系統(tǒng)，轉(zhuǎn)給無(wú)關(guān)的人員或單位；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)或轉(zhuǎn)入操作。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生