【正文】 ）審計調(diào)查方法1）觀察、詢問、函證2）創(chuàng)造互相理解的氛圍3）學(xué)員傾聽的技巧4）“快”與“準(zhǔn)”是關(guān)鍵5）別被審計對象對象牽著鼻子走（四）實(shí)施有效抽樣，保證審計質(zhì)量1）經(jīng)驗抽樣的實(shí)施步驟與實(shí)施要點(diǎn)2）隨機(jī)抽樣的實(shí)務(wù)操作3）系統(tǒng)抽樣與隨意抽樣（五）分析型復(fù)核1）分析型復(fù)核的概念2）分析型復(fù)核在審計全過程中的運(yùn)用3）運(yùn)用分析型復(fù)核時的注意事項四、內(nèi)部審計實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)（一）審計證據(jù)與審計工作底稿1）獲取審計證據(jù)必須考慮的因素2）獲取審計證據(jù)的方法3）審計工作底稿的要素4）編制審計工作底稿的要點(diǎn)（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計1）內(nèi)部控制審計2）風(fēng)險管理審計（三）年報審計與財務(wù)收支審計1）年報審計的操作要點(diǎn)2）收入與支出的審計（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1）責(zé)任的涵義以及關(guān)注點(diǎn)的演變2）關(guān)注結(jié)果3）關(guān)注過程（五）三大常見管理類審計的實(shí)施1）效果性審計2）效率性審計3）經(jīng)濟(jì)性審計（六）遵循性審計1）遵循性審計的概念與遵循性審計的重要性2）遵循性審計的遵循性標(biāo)準(zhǔn)3）從會計信息與相關(guān)資料切入實(shí)施遵循性審計財務(wù)風(fēng)險及防范篇一、財務(wù)風(fēng)險的一般概念、種類、特征及其成因分析（一）財務(wù)風(fēng)險的一般概念1）財務(wù)風(fēng)險的概念2）財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的區(qū)別（二）財務(wù)風(fēng)險的種類1）籌資風(fēng)險2）投資風(fēng)險3）資金回收風(fēng)險4）收益分配風(fēng)險。從國際內(nèi)部審計發(fā)展的要求、增加企業(yè)價值、適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展等三個方面闡述了醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性；介紹了醫(yī)院財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要工作內(nèi)容，并提出當(dāng)前醫(yī)院如何推進(jìn)內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的三點(diǎn)思考。醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計中一個子系統(tǒng)，也要積極適應(yīng)形勢發(fā)展的新要求。一、醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性。中國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評價報告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。國際內(nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴(kuò)大難以持久，審計不能停留在傳統(tǒng)的事后財務(wù)審計上，而是要著力在推動醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實(shí)現(xiàn)國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部審計中，公司治理審計是內(nèi)部審計重要對象之一。因此內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，而且應(yīng)該作為一項日常性、基礎(chǔ)性工作持續(xù)廣泛深入地開展。管理審計作為財務(wù)收支審計的延伸和深化，主要是對財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題開展進(jìn)一步、側(cè)重于管理的審計，并通過審計結(jié)果的相互印證，起到事半功倍的作用。內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計的目的是審查與促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營：遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營效率和效果等。二是開展內(nèi)部控制審計調(diào)查，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，獨(dú)立、客觀地對組織風(fēng)險管理和治理過程監(jiān)督、評價和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險管理的意見或建議。風(fēng)險管理審計以功能性審計為主，主要審計風(fēng)險管理行為，包括環(huán)境預(yù)測、經(jīng)營決策、資源配置、員工使用、財務(wù)會計、物資采購、資金運(yùn)作等風(fēng)險管理活動。經(jīng)濟(jì)效益審計。在當(dāng)前可以把經(jīng)濟(jì)效益審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合，不僅有利于進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對任期工作進(jìn)行總結(jié)，為后任工作打好基礎(chǔ)，而且有利于全面核實(shí)醫(yī)院財務(wù)狀況，客觀評價經(jīng)營者業(yè)績，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計新理念總結(jié)為：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險管理；重獨(dú)立行為，也重互動。理念的影響是深遠(yuǎn)的，它決定著內(nèi)部審計的環(huán)境和行為的選擇。持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部審計計劃水平。一是盡早考慮審計計劃，當(dāng)年計劃下達(dá)后，審計部門就應(yīng)當(dāng)著手編制下一審計計劃，多方面收集資料，適當(dāng)開展調(diào)研；在實(shí)施審計計劃過程中也應(yīng)注意隨時收集信息，主動思考關(guān)于審計計劃的問題；二是制定中期審計計劃，并實(shí)行滾動編制，從而有利于適時增加規(guī)劃期中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，對審計計劃的編制可以進(jìn)行有效的指導(dǎo)。在實(shí)施審計過程中持續(xù)與主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門就審計的情況進(jìn)行溝通。一旦在審計中發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)牡胤?，就?yīng)做相應(yīng)的修改和調(diào)整，甚至可能因此停止對該項目的審計。（1）立足現(xiàn)狀，合理充分調(diào)配內(nèi)部審計資源。首先必須正確理解“圍繞中心、服務(wù)大局”的要求，在選擇項目時，重點(diǎn)考慮重大建設(shè)項目跟蹤審計、成本費(fèi)用控制審計、專項資金使用及管理等工作；其次要科學(xué)配置審計力量，在審計組的組成上，采取以強(qiáng)帶弱、以老帶新 的方法，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干的作用，增強(qiáng)協(xié)同工作的能力，充分發(fā)揮審計組織的整體優(yōu)勢，達(dá)到審計資源和審計項目的最佳組合；（2）加強(qiáng)審計人員崗位培訓(xùn)，如計算機(jī)運(yùn)用、預(yù)算管理、財務(wù)會計知識等，提高審計人員綜合素質(zhì)，打破專業(yè)分工界限，充分發(fā)揮審計人員共同參與審、寫、管，經(jīng)常性開展業(yè)務(wù)交流，實(shí)現(xiàn)審計人員一專多能和綜合素質(zhì)的不斷提高，讓有限的審計資源發(fā)揮更大的作用。隨著審計項目越來越復(fù)雜，要求越來越高。第四篇：試論商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制試論商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制［作者：lyw 來源：《現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊》 時間：2006523 15:36:15 閱讀：625次］[字體:]一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險表現(xiàn)形式近年來，由于發(fā)生了不少上市公司的造假行為，社會審計風(fēng)險已得到了審計界的重視，審計風(fēng)險越來越受到人們的關(guān)注。根據(jù)國內(nèi)外理論界對審計風(fēng)險的定義，結(jié)合目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的范圍(遠(yuǎn)不止財務(wù)會計報表)，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險，是內(nèi)部審計部門對商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中存在的違規(guī)行為和虛假的經(jīng)營信息未能充分揭示，而作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論的可能性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式：1．違規(guī)操作風(fēng)險，即審計人員沒有遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計而導(dǎo)致的風(fēng)險。2．取證不當(dāng)風(fēng)險，即所取得的審計證據(jù)不充分或者不恰當(dāng)而形成的風(fēng)險。按照現(xiàn)行內(nèi)審操作一般規(guī)定，對查出的問題必須要有證據(jù)予以證明，即內(nèi)審不僅僅是查出問題，更重要的是要有證據(jù)證明這是個問題，即查證問題。3．查證不實(shí)風(fēng)險，即對重要的審計事項查證不實(shí)、揭露不力而形成的風(fēng)險。如內(nèi)、外部勾結(jié)盜取銀行資金或套取銀行信貸資金的案件時有發(fā)生，有關(guān)各方對內(nèi)審監(jiān)督的力度和作用提出了質(zhì)疑。除內(nèi)、外部勾結(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險外，同樣可能存在查證不實(shí)的情況，這與審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有著緊密聯(lián)系。這是目前較多存在的一種內(nèi)審風(fēng)險，也是制約內(nèi)審工作整體水平發(fā)揮的主要風(fēng)險。內(nèi)審人員對查出問題的判斷完全是錯誤的，對被審事項中某些尚未最終實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，審計人員作出了可能產(chǎn)生誤導(dǎo)作用，并與實(shí)際嚴(yán)重背離的推斷。(2)夸大錯誤的程度。如對主管會計或行長是否定期檢查制度執(zhí)行情況的問題，從有關(guān)各方得到的信息是主管會計或行長按規(guī)定的要求進(jìn)行了檢查，有檢查書面材料，但在相關(guān)登記簿上沒有主管會計或行長簽名，定性為登記簿記錄不全比較準(zhǔn)確，而定性為沒有認(rèn)真執(zhí)行定期檢查制度，就屬于夸大錯誤。當(dāng)審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題性質(zhì)較嚴(yán)重，被審計單位存在多種重大違規(guī)和錯弊現(xiàn)象，而審計報告中只反映了其中一部分或避重就輕，所形成的審計結(jié)論定性不準(zhǔn)，有大事化小之虞，縮小了錯誤的程度。有時甚至發(fā)現(xiàn)被審對象或被審事項中存在違反國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)重大錯弊，而審計人員卻出具了無保留意見的審計報告的現(xiàn)象。目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計人員的組織關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系一般都隸屬所在行，不少銀行雖已逐步建立相對獨(dú)立的審計體制，實(shí)行“派出“或“交流”制度，但審計人員仍有后顧之憂。且由于目前各分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一法人的觀念尚未真正樹立，出于自身利益的考慮，害怕查出問題，更怕反映問題，因而總是有意無意地干擾內(nèi)審工作，各商業(yè)銀行的總行要得到下級行審計部門具有完全真實(shí)的或比較重要的審計信息，存在著受各級分支行不同程度的影響。2．由于商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部審計體制缺乏對審計人員的績效考核、責(zé)任追究的配套制度，審計人員“責(zé)、權(quán)、利”不匹配，各級審計人員的職責(zé)、范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限與所承擔(dān)的責(zé)任不清晰，缺乏激勵約束機(jī)制，內(nèi)部制約機(jī)制的作用難以充分發(fā)揮，不能充分調(diào)動審計人員工作積極性。久而久之，易形成審計人員對審計工作質(zhì)量的松懈情緒，潛伏了較大的審計風(fēng)險隱患。(二)審計方法手段導(dǎo)致的風(fēng)險1．審計手段落后。審計介質(zhì)的改變，相應(yīng)地要求改變審計手段。這種傳統(tǒng)的審計手段，無法迅速有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審計基礎(chǔ)工作，審計的效率、質(zhì)量、覆蓋面等受到限制。先進(jìn)的業(yè)務(wù)處理手段與落后的審計手段的矛盾日益突出，成為制約內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是釀成審計風(fēng)險的重要因素之一。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部審計主要有兩種方式：現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計。非現(xiàn)場審計是借助計算機(jī)手段，通過對審計對象相關(guān)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析，對所有分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測的過程，以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點(diǎn)。目前，大部分商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計還未能有效地發(fā)揮作用，雖已對非現(xiàn)場審計做了一些嘗試，但由于受非現(xiàn)場審計工具、審計項目管理、人員素質(zhì)等因素影響，非現(xiàn)場審計還未完全實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場審計的有機(jī)結(jié)合。由于銀行分支機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量眾多，分布面廣，現(xiàn)場審計只能是有重點(diǎn)、有針對性地進(jìn)行抽查，抽取樣本的數(shù)量是否合理，樣本是否具有代表性，能否依據(jù)樣本的審查結(jié)果來評價被審單位，發(fā)表審計意見等，都增加了審計結(jié)論的不確定性，加大了審計風(fēng)險。按有關(guān)審計規(guī)