【正文】 量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地。(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地。(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地。(4)向社會(huì)開(kāi)放的公園及公共綠化帶用地。(6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。民航機(jī)場(chǎng)的機(jī)場(chǎng)飛行用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]123號(hào))。對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。對(duì)免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征土地使用稅。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))(1)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的。(3)企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的。(5)對(duì)各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地。(7)對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的。(2)碼頭用地。通訊天線用地。對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。對(duì)中國(guó)兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))(1)對(duì)軍品的科研生產(chǎn)專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專用公路、專用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、財(cái)稅字[1999]309號(hào))。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))。10萬(wàn)元以上的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，在2000年底前，免征土地使用稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。對(duì)轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開(kāi)發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]42號(hào))。(國(guó)辦發(fā)[2000]78號(hào)、財(cái)稅[2001]5號(hào))。(財(cái)稅[2000]97號(hào))。(財(cái)稅[2001]10號(hào))。(財(cái)稅[2001]13號(hào))。(國(guó)稅函[2001]379號(hào))。(財(cái)稅[2002]186號(hào))。(財(cái)稅[2003]115號(hào))。(財(cái)稅[2003]128號(hào))。(財(cái)稅[2003]141號(hào))。從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]212號(hào))“非典”減稅。(財(cái)稅[2003]231號(hào))46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。(財(cái)稅[2003]232號(hào))第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺(tái)賬。，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(十二)企業(yè)的綠化用地對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:、有負(fù)稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅。其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。(十四)中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地:(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地。(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地。(5)通信、輸變電線路用地。(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。(4)職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋、活動(dòng)板房、野營(yíng)房、帳篷等用地。(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場(chǎng)、鹽礦用地、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(十八)電力行業(yè)用地。廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。對(duì)其他用地給予免稅照顧。(十九)水利設(shè)施用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。，如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十一)中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地。、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。(二十二)交通部門(mén)港口用地(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(二十三)民航機(jī)場(chǎng)用地(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十五)軍隊(duì)、武警部隊(duì)系統(tǒng)用地、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營(yíng)或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅。，其所需的靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)外營(yíng)業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。兼有對(duì)外營(yíng)業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。(二十六)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(三十)相關(guān)規(guī)定1.（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問(wèn)題的通知識(shí)財(cái)稅[2004]28號(hào))規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。(三十一)國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司。(三十四)國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫(kù)自用土地對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲(chǔ)棉總公司及其直屬棉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)、國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國(guó)鹽業(yè)總公司國(guó)家直屬儲(chǔ)備鹽庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)目前狀況：屬于政府儲(chǔ)備建設(shè)用地。目前該地的一級(jí)開(kāi)發(fā)工作正在陸續(xù)展開(kāi)，尚未完成。從而達(dá)到《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))文中規(guī)定的條件?(3)若證實(shí)該宗土地沒(méi)有交付給土地受讓方(即第一條給出的標(biāo)準(zhǔn)不成立)，該作如何陳述才能達(dá)成與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的溝通，雙方認(rèn)可一致?(1)根據(jù)土地出讓合同約定，土地出讓方交付土地時(shí)間為2009年2月20日前。如果實(shí)際交付的時(shí)間在2009年2月20日之后，應(yīng)從2009年3月份開(kāi)始計(jì)征土地使用稅。(2)不會(huì)。(3)實(shí)際交付時(shí)應(yīng)當(dāng)還要辦理相關(guān)手續(xù)。2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)