【正文】 高基礎數據質量。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業(yè)財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業(yè)務系統(tǒng)數據、稅收會統(tǒng)核算數據、重點稅源監(jiān)控數據以及經濟部門和企業(yè)財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發(fā)現稅款申報征收中存在的問題。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發(fā)揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。稅款征收涉及每個納稅人的切身利益，稅收法律、法規(guī)的公平原則在基層征管一線體現，所以基層一線稅收管理員工作中存在受賄、瀆職風險相當嚴峻。一、基層執(zhí)法風險現狀。深入進行剖析這些顯性案件和隱性風險，主要表現如下：㈠ 貪污、挪用、竊取稅款案件。二是挪用稅款，稅收征管人員大量領取征收憑證，在征收稅款后利用手中征收憑證較多的有利條件，采取少繳稅款的方式滾動積壓稅款在手中，在此過程中將稅款挪作其它私人用途。以上這三類現象在實行計算機開具完稅憑證，不再現金征收大額稅款，并規(guī)范了稅款解繳以后基本絕跡，稅款由此損失的風險也在降低。經調查，現有部分稅務所的稅收征管模式仍是采用以前的稅收專管員模式，依舊是一個專管員管理一個片區(qū)或一稅務所中指定行業(yè)的一人負責管理模式。納稅人從開業(yè)時的基礎信息調查、稅收定額核定及調整建議、納稅人生產經營情況變動信息采集、以及對納稅進行的巡查等工作均由一個稅收專管員完成。專管員的管理模式導致了稅收專管員有足夠大的自由裁量權，部分不法納稅人也樂得以小賻大，向稅收專管員行賄以換取不繳或少繳稅款的非法利益，也就增大了稅收管理人員的受賄風險。經筆者親自查訪該片區(qū)，長期經營的電子游戲店不下十戶，于是問A對電子游戲店是否進行了稅款的征收以及管理，A非常流利的回答該片區(qū)有多少戶，全部按期征收了稅款，管理怎樣嚴格等。㈢ 瀆職風險。我這里要談的是人員能力原因造成的瀆職。地稅系統(tǒng)人員結構復雜，素質參差不齊，有的稅務機關工作崗位的設臵和人員安排沒能作到人盡其用，合理配臵征管資源。結果是，筆者帶隊進行巡查時發(fā)現B所負責片區(qū)的漏管率相當高，特別是房產稅以及商業(yè)戶納稅人的漏管率相當的高。但對商業(yè)戶納稅人和房產稅納稅人B就沒有辦法也沒有能力管理，又不敢向上級分管所長或所長匯報，只有把管好的納稅戶資料充實完整交差了事。二、受賄、瀆職風險的形成因素分析。雖然黨紀、政紀和國家法律、法規(guī)有很多要求有規(guī)定，但是仍有個別領導干部在貫徹落實和監(jiān)督檢查上不力，在執(zhí)行黨紀、政紀和國家法律法規(guī)上注重于形式多一些?，F有的考評工作無論是考評干部個人還是考評稅務機關本身都是以抽查為主，查出一個問題扣分多少，從這種考評方式看來考評者本身的想法就可以決定被考評者的考評結果。㈢是責任追究不嚴。我州地稅某局有一起攜稅款潛逃案的涉案人員之前曾報丟失過大量完稅證及發(fā)票，主管領導只對其進行罰款了事，沒有調其離開該崗位。責任追究不嚴讓當事人僥幸心理嚴重彭脹，再次向國家稅款伸手。稅收專管員制度是上世紀八十年代初期的產物，一個人管理一方的管理方式和手段早已不適應現在經濟發(fā)展和廉政建設的要求。很多稅務機構著重于完成面上的工作任務，忽略了內部執(zhí)行力的建設，導致工作任務交待下去下面執(zhí)行結果不得而知。㈠是著力加強干部職工黨紀政紀和國家法律、法規(guī)的學習，強化干部職工個人工作能力、業(yè)務能力的提高培訓。㈡是對現有的考評制度進行完善。㈢是改變保護干部型心態(tài)，嚴格實施執(zhí)法過錯責任追究辦法。斬斷伸國家稅款的手。完善管理方法，將一專管員就是一方諸候的管理方式改變?yōu)橥该鞯牧魉€工作流程，使征收、管理、檢查和巡查分離，使管理工作環(huán)節(jié)相扣，防范稅收管理人員收人情稅、以稅謀私，全面公開私營個體業(yè)戶稅收定額核定及調整情況，以及房產稅納稅情況，促進地稅機關依法征稅，維護國家稅收的公平原則。對完不成工作任務的要進行懲處，杜絕執(zhí)行不力的問題。第四篇：稅收征管體系（定稿）較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。另外，一旦發(fā)生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。稅務稽查人員首先通過計算機自動數據系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協調；營業(yè)過程中有大量現金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當的懲處。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網絡，從中獲取了大量經濟、稅收信息。衛(wèi)星負責監(jiān)控農、牧業(yè)生產及收成情況。汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單。公共服務部門負責提供納稅人生產耗水、耗電情況等等。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。目前世界各國已經認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協助稅務機關辦案，提供相關信息。稅務審計結束后，稅務機關一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。上訴辦公室是美國聯邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。如今，雖仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。聯機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網通過調制解調器將此表傳送給聯機服務公司或傳送公司，聯機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有22頁的簡易表格。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數、金額，必要時打印出每行的填寫。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。統(tǒng)一性是指稅務系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網絡化。通過稅務機關與銀行的聯網，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務機關可以及時地掌握納稅人經營資金等運作狀況，同時，目前其已經開始的網上咨詢、網上申報、網上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網絡聯接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。納稅條件的、產生納稅義務的經濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。另外，現行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。目前我國雖然大范圍的實現了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。主要表現在：一是征管