【正文】 檢查單位20062008年的所有賬戶的憑證、賬簿、報(bào)表、票據(jù)和支行提供的單位銀行賬戶開(kāi)戶表、進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，并且添寫(xiě)財(cái)政檢查工作底稿，對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題以書(shū)面形式向單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，簽字確認(rèn)，并且要求單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所提供的財(cái)務(wù)檔案的真實(shí)性做出承諾。三、以確定重點(diǎn)檢查的內(nèi)容為突破口，確保重點(diǎn)檢查取得實(shí)效。把應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)、2007年以來(lái)各項(xiàng)“小金庫(kù)”資金的收支數(shù)額和2006年底“小金庫(kù)”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)做為重點(diǎn)。重點(diǎn)檢查內(nèi)容具體包括：檢查銀行賬戶、檢查行政事業(yè)單位開(kāi)立銀行賬戶的種類和數(shù)量,是否按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶管理的通知》（新財(cái)庫(kù)?2009?47號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行整改。檢查行政事業(yè)單位非稅收入，是否嚴(yán)格按照《關(guān)于加強(qiáng)自治區(qū)行政事業(yè)單位非稅收入收支管理的通知》（新財(cái)非稅?2009?21號(hào)）的規(guī)定正確歸集，并全額上繳財(cái)政。檢查行政事業(yè)單位非稅收入形成的支出，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，實(shí)行綜合預(yù)算管理；在具體的使用上，是否經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，用于單位彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放津補(bǔ)貼；檢查票據(jù)使用。檢查單位資產(chǎn)登記是否完整、準(zhǔn)確，資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換等是否履行了規(guī)定的審批手續(xù)，資產(chǎn)的出租出借等使用行為是否運(yùn)作規(guī)范；自查自糾工作質(zhì)量。四、存在的問(wèn)題通過(guò)對(duì)34個(gè)單位的檢查，發(fā)現(xiàn)大部分單位都能按照規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，但是也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：閑置賬戶不予清理、不及時(shí)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、不按規(guī)定依法設(shè)置賬簿等，對(duì)以上問(wèn)題我縣將按照檢查程序盡快根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)予以處理。加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度。治理“小金庫(kù)”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室二○一○年十月二十六日第四篇：小金庫(kù)治理2015審計(jì)繼續(xù)教育第一章 小金庫(kù)治理工作提出的有關(guān)背景一、前兩次較大規(guī)模的全國(guó)小金庫(kù)清理檢查活動(dòng)小金庫(kù)的特點(diǎn)：將貪腐準(zhǔn)制度化，形成一個(gè)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的貪腐體系。改革開(kāi)放以后，我國(guó)分別以1989年和1995年開(kāi)展了兩次較大規(guī)模的全國(guó)小金庫(kù)清理檢查活動(dòng)。1989年的小金庫(kù)清理檢查是結(jié)合全國(guó)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查同時(shí)進(jìn)行，稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國(guó)所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個(gè)體工商戶，涉及各個(gè)領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，%。1989年的小金庫(kù)清理檢查有效遏制了小金庫(kù)多發(fā)、高發(fā)勢(shì)頭，加強(qiáng)了企業(yè)和各單位的財(cái)務(wù)收支管理，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。共計(jì)對(duì)21萬(wàn)戶企業(yè)和單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，查處違規(guī)資金40多億元，%。1995年的小金庫(kù)治理工作效果比較明顯，通過(guò)專項(xiàng)治理，懲處了私設(shè)小金庫(kù)的違規(guī)行為，促進(jìn)了反腐敗的深入開(kāi)展。調(diào)研工作從2007年開(kāi)始，經(jīng)過(guò)深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問(wèn)題并沒(méi)有大家初始想象得那么簡(jiǎn)單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。本次對(duì)小金庫(kù)的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定應(yīng)列如未列入單位法律賬戶的各項(xiàng)資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。對(duì)小金庫(kù)的認(rèn)定，不強(qiáng)調(diào)設(shè)置小金庫(kù)的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫(kù)問(wèn)題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)重和惡劣，就看是否符合小金庫(kù)認(rèn)定的這些要素和要件。會(huì)計(jì)法規(guī)定：獨(dú)立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財(cái)務(wù)收支必須真實(shí)完整地納入賬戶內(nèi)核算。對(duì)于下屬單位我們是依據(jù)會(huì)計(jì)法將其定性為會(huì)計(jì)造假，其理由是將不屬于本級(jí)單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會(huì)計(jì)法同樣需要進(jìn)行處理。按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿，單位的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實(shí)中有一些情況和問(wèn)題比較嚴(yán)重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫(kù)。三、本次小金庫(kù)治理的一些相關(guān)政策規(guī)定本次小金庫(kù)治理在處理處罰方面有兩大特點(diǎn)，一是寬與嚴(yán)，二是獎(jiǎng)與罰。中共中央治理小金庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室明確各部門(mén)、各單位對(duì)其所屬單位開(kāi)展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵(lì)自查，支持自查。對(duì)于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)問(wèn)題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理，這個(gè)處理分為以下幾各方面：對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)問(wèn)題進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。同時(shí)依據(jù)會(huì)計(jì)法對(duì)相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行罰款處理，對(duì)會(huì)計(jì)人員可依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，依法依紀(jì)追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)于非黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，中華人民共和國(guó)監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署2010年再次出臺(tái)文件，設(shè)立小金庫(kù)和使用小金庫(kù)款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。獎(jiǎng)與罰。罰就是對(duì)依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)問(wèn)題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。這個(gè)移交分這樣幾個(gè)層次：對(duì)部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理對(duì)問(wèn)題不是十分嚴(yán)重的但也需要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理會(huì)計(jì)人員參與小金庫(kù)需要吊銷會(huì)計(jì)資格證書(shū)的我們移交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)進(jìn)行處理對(duì)于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理本次小金庫(kù)治理的另外一個(gè)特點(diǎn)就是要求更加明確，措施更加得力。在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項(xiàng)，比如擴(kuò)大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國(guó)務(wù)院廉政會(huì)議上提出的消費(fèi)卡、購(gòu)物卡的治理等方面結(jié)合起來(lái)，特別是將小金庫(kù)治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政審計(jì)這些機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，搭建了一個(gè)很好的治理小金庫(kù)的一個(gè)平臺(tái)，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫(kù)主要有以下幾個(gè)方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財(cái)政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫(kù)。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機(jī)關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒(méi)有納入賬內(nèi)管理。3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。2）在社會(huì)團(tuán)體，我們發(fā)現(xiàn)在社會(huì)團(tuán)體存在比較多的也容易引起爭(zhēng)議的一個(gè)問(wèn)題就是社會(huì)團(tuán)體在舉辦某些會(huì)議時(shí)，有一些單位為其提供贊助，那么社會(huì)團(tuán)體在財(cái)務(wù)處理的時(shí)候圍繞地稅，將這個(gè)贊助的收入直接在會(huì)議承辦點(diǎn)列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。（二）虛列支出設(shè)置小金庫(kù)虛列支出小金庫(kù)應(yīng)該來(lái)說(shuō)是本次小金庫(kù)治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫(kù)的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫(kù)主要有以下一些表現(xiàn)形式：虛列挪用財(cái)務(wù)資金以虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫(kù)1）虛列會(huì)費(fèi)虛列會(huì)費(fèi)主要有以下幾種情況：①報(bào)大花小，也就是說(shuō)在會(huì)議費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，會(huì)議費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實(shí)際在會(huì)議開(kāi)支所需費(fèi)用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會(huì)議地點(diǎn)，酒店，供個(gè)人消費(fèi)或直接體現(xiàn)、辦理購(gòu)物卡等。2）虛列勞務(wù)費(fèi)另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費(fèi)，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費(fèi)的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫(kù)（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫(kù)通過(guò)購(gòu)置資產(chǎn)設(shè)置小金庫(kù)主要有以下幾種情況：以購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價(jià)格，價(jià)差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個(gè)人上或賬外開(kāi)設(shè)的賬戶里，成為小金庫(kù)。在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長(zhǎng)外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。（四）其他形式設(shè)置小金庫(kù)主要有以下幾種情況：部分單位將自有資金對(duì)外投資炒股，進(jìn)行二級(jí)股票市場(chǎng)的操作，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒(méi)有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼等，投資虧損又沖減投資成本。還有一種比較多的違規(guī)問(wèn)題類型，但目前我們還沒(méi)有把他定性為小金庫(kù)，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會(huì)賬戶，以工會(huì)活動(dòng)的名義發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼。目前我們正在與全國(guó)總工會(huì)商議進(jìn)一步細(xì)化或完善工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法。一般在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，小金庫(kù)資金主要用途：一是補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補(bǔ)貼；第三種主要用于請(qǐng)客送禮。從單位類型看，黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)34369個(gè)，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)21685個(gè)，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)2171個(gè)。從小金庫(kù)支出用途看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)主要用于集體福利和彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)支出。%，%，%，%，從小金庫(kù)分布情況看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)主要集中在地市級(jí)以下單位。從小金庫(kù)支出用途看，發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等是國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)主要支出用處。從小金庫(kù)分布情況看，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)主要集中在二級(jí)以下企業(yè)和單位。從小金庫(kù)支出用途看，接待宴請(qǐng)、禮品禮金、公款旅游支出是國(guó)有及國(guó)有控股銀行小金庫(kù)主要支出用途。從小金庫(kù)分布情況看，國(guó)有及國(guó)有控股銀行金融機(jī)構(gòu)小金庫(kù)主要集中在三級(jí)、四級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)。小金庫(kù)資金主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等。