審計人員的法律責(zé)任-在線瀏覽
2024-11-04 00:39本頁面
【正文】 造會計記錄； 〔2〕侵占資產(chǎn)； 〔3〕隱瞞或刪除交易或事項； 〔4〕記錄虛假的交易或事項； 〔5〕蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚摺?錯誤(cu242。)與舞弊的區(qū)別,第十三頁，共四十一頁。jiē)責(zé)任和會計責(zé)任，審計人員那么只能負(fù)審計責(zé)任。,我國獨(dú)立審計準(zhǔn)那么詳細(xì)準(zhǔn)那么?錯誤與舞弊準(zhǔn)那么?規(guī)定： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)那么的要求，充分考慮審計風(fēng)險，施行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以合理確信可以發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重(y225。ng)失實(shí)的錯誤與舞弊。,第十五頁，共四十一頁。 對于確實(shí)存在的錯誤或舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其對會計報表的影響，并提請(t237。,第十六頁，共四十一頁。i)成心或非成心地違背除?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?及國家其他有關(guān)財會法規(guī)之外的國家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章的行為。,第十七頁，共四十一頁。c232。 違法行為對會計報表有嚴(yán)重影響而未予調(diào)整或披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見；不能獲得違法行為的充分證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或無法表示意見；被審計單位回絕承受審計重大違法行為，應(yīng)做適當(dāng)處理〔包括評價、查證和處理、報告〕。,3．經(jīng)營失敗 被審計單位在經(jīng)營失敗時，也可能會連累到審計人員。特別是在最近(zu236。n)提出的審計意見說明會計報表公允表達(dá)時，情況更是如此。但是實(shí)際上二者是有根本區(qū)別的。,經(jīng)營失敗 是企業(yè)由于種種原因無法持續(xù)經(jīng)營，陷于財務(wù)困境而瀕臨破產(chǎn)或破產(chǎn)，其產(chǎn)生(chǎnshēng)的原因是經(jīng)營風(fēng)險的存在。 審計失敗 是注冊會計師未遵守職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致作出錯誤的審計結(jié)論。 審計風(fēng)險 是會計報表存在重大錯報，但注冊會計師認(rèn)為公允表述而發(fā)表無保存意見。,第二十頁，共四十一頁。n)的責(zé)任 假設(shè)不是審計人員方面的原因給被審計單位或第三者造成損失，審計人員將不負(fù)法律責(zé)任。,違約 是指合同的一方或幾方未能到達(dá)合同條款的要求(yāoqi當(dāng)違約給別人造成損失時，審計人員或其所在單位應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。,違約表現(xiàn)： 〔1〕未按商定的時間提交審計報告 〔2〕違背了與被審單位訂立的保密協(xié)議 〔3〕注冊會計師為客戶填寫稅收申報單，但因忽略未發(fā)現(xiàn)(fāxi224。,第二十三頁，共四十一頁。當(dāng)過失給別人造成(z224。nɡ)損害時，審計人員應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。,第二十四頁，共四十一頁。如取證不充分。 另有一種過失叫共同過失，即對別人過失，受害方自己未能保持合理的慎重而蒙受損失。,第二十五頁，共四十一頁。 例如： 假設(shè)存在一處重大錯報事項而未發(fā)現(xiàn)，那么(n224。,第二十六頁，共四十一頁。其重要特征是作案具有不良動機(jī)，這也是其與過失的主要區(qū)別之一。 返回,第二十七頁，共四十一頁。 只要審計人員嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)(zh237。)，沒有過失行為，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中具有錯報事項，審計人員也不會承擔(dān)法律責(zé)任。,錯報沒有(m233。ngd224。i yǒu)過失,↓,是,內(nèi)部控制失效了嗎？,是,→,符合性測試可以提醒嗎？,↓,是,普通過失,↓,否,運(yùn)用本質(zhì)性測試了嗎？,是,→,↓,否,有欺騙動機(jī)嗎？,是,→,欺詐,↓,否,重大過失,法律責(zé)任認(rèn)定流程圖,第二十九頁，共四十一頁。因?yàn)椴⒉皇菍徲嬋藛T對所有行為都要承擔(dān)法律責(zé)任，只有當(dāng)一種行為滿足一定的條
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