【正文】 上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的一致性、邏輯性沒(méi)有強(qiáng)硬的技術(shù)審核要求，加大編審軟件技術(shù)審核要求，能很大程度減少預(yù)算編審環(huán)節(jié)的人為錯(cuò)誤，相應(yīng)提高預(yù)算編審質(zhì)量。預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行管理的基礎(chǔ)，決算反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。上年部門(mén)的決算資料作為下年度本部門(mén)預(yù)算編制的參考資料，對(duì)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性等有很好的指導(dǎo)作用。（二）深化集中支付改革。針對(duì)目前改革處于直接支付范圍小，授權(quán)支付量大的情況，財(cái)政應(yīng)加大宣傳力度，排除各方阻力，擴(kuò)大直接支付范圍，減少財(cái)政授權(quán)支付量，降低部門(mén)自行支付可能產(chǎn)生的支付風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門(mén)、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行應(yīng)完善國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)制度，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付的操作程序，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，以及各崗位間的牽制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)操作權(quán)限、印章等的管理，堵住支付管理上存在的漏洞。所謂公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的信用卡（貸記卡）。使用公務(wù)卡結(jié)算是工作人員（持卡人）在單位設(shè)定的信用額度內(nèi)，對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買(mǎi)支出等消費(fèi)行為進(jìn)行刷卡結(jié)算，然后憑消費(fèi)發(fā)票及相關(guān)刷卡憑證回單位報(bào)銷(xiāo)。（三）強(qiáng)化資金使用監(jiān)管，充分發(fā)揮集中支付系統(tǒng)監(jiān)督平臺(tái)的作用。為了保證財(cái)政資金規(guī)范使用，減少預(yù)算單位資金支付的違規(guī)行為，市、縣級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)盡快建立集綜合查詢、實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能預(yù)警、監(jiān)控分析等多功能于一體的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為強(qiáng)化財(cái)政資金使用監(jiān)管提供先進(jìn)的技術(shù)支撐。對(duì)財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督，僅僅依靠財(cái)政部門(mén)通過(guò)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控，只是從電腦智能技術(shù)層面實(shí)施了監(jiān)督，還不全面，存在監(jiān)管漏洞，因此，還需要審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)監(jiān)等監(jiān)督部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，共同配合監(jiān)督才能有效堵住監(jiān)督漏洞。充分利用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)先進(jìn)技術(shù)手段和監(jiān)督部門(mén)聯(lián)合監(jiān)督的威懾力，對(duì)財(cái)政資金使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，才能減少預(yù)算單位的違規(guī)行為，確保財(cái)政資金得到規(guī)范使用，提高資金使用效益，有效防止腐敗行為的發(fā)生。當(dāng)差異率為0時(shí)，決算數(shù)等于執(zhí)行數(shù)，表明兩者間無(wú)差異；當(dāng)差異率為正數(shù)時(shí)，決算數(shù)大于執(zhí)行數(shù)；當(dāng)差異率為負(fù)數(shù)時(shí)，決算數(shù)小于執(zhí)行數(shù)，差異率無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，距0越遠(yuǎn)，表明決算數(shù)與執(zhí)行數(shù)間差異越大。第二篇：淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度改革淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度改革［摘要］摘要：全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財(cái)政的必然選擇。對(duì)此，本文擬從加強(qiáng)改革的認(rèn)識(shí)、解決國(guó)庫(kù)集中支付制度中的委托代理問(wèn)題以及深化配套改革、完善各項(xiàng)規(guī)章制度等角度來(lái)探討進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。目前，已有33個(gè)省份實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付改革，并向城市、縣級(jí)推進(jìn)。（二）國(guó)庫(kù)集中支付改革的現(xiàn)狀近幾年來(lái)，財(cái)政工作為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，推行政府采購(gòu)。這改變了過(guò)去先將財(cái)政資金層層撥付到預(yù)算單位，再由預(yù)算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金占用，方便單位及時(shí)用款，提高資金使用效益。在實(shí)際支付之前，所有的資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門(mén)可以統(tǒng)一調(diào)度。可以說(shuō)，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在傳統(tǒng)的財(cái)政收支管理方式下，財(cái)政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個(gè)預(yù)算部門(mén)，預(yù)算部門(mén)具有很大的自主權(quán)，可以通過(guò)挪用、擠占、坐收坐支等方式實(shí)現(xiàn)部門(mén)利益；對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡(jiǎn)單。（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財(cái)在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，從項(xiàng)目發(fā)生到預(yù)算單位或供應(yīng)商收到資金需要經(jīng)歷二十多個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問(wèn)題就會(huì)影響整個(gè)工作流程，大大降低了工作效率。并且由于財(cái)政資金性質(zhì)復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)和部門(mén)比較繁瑣，不僅增加了相關(guān)部門(mén)的工作量，而且也使得支付效率相對(duì)低下。（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷由于國(guó)庫(kù)集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動(dòng)發(fā)起，所以對(duì)于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）的扣繳等被動(dòng)扣款業(yè)務(wù)還難以運(yùn)用目前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會(huì)出現(xiàn)“負(fù)余額”，滯納金的問(wèn)題隨機(jī)產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。三、國(guó)庫(kù)集中支付改革的對(duì)策（一）提高預(yù)算編制和管理水平編制預(yù)算時(shí)應(yīng)將以“基數(shù)加增長(zhǎng)”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項(xiàng)目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時(shí)將預(yù)算工作分支細(xì)化，并結(jié)合單位當(dāng)年的財(cái)力狀況和實(shí)際需求對(duì)支出額度、方向和用途等做出具體核定。（二）要進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革財(cái)政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。改變預(yù)算的歷年制為跨年制。我國(guó)可以借鑒國(guó)外實(shí)行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過(guò)，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求部門(mén)預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國(guó)目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類(lèi)，建立多級(jí)預(yù)算體系，每項(xiàng)支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。進(jìn)一步簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是要簡(jiǎn)化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)。同時(shí)，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上資金的無(wú)紙化清算。例如，代理銀行和國(guó)庫(kù)之間加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國(guó)庫(kù)資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時(shí)，國(guó)庫(kù)也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時(shí)清算代理銀行的代墊資金，如果由于財(cái)政困難等原因難以及時(shí)清算，則應(yīng)該及時(shí)和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時(shí)還本付息。2011年是國(guó)庫(kù)集中收付制度改革推行的第十年。隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度改革扎實(shí)有序推進(jìn)，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金運(yùn)行由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_(dá)”，財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)控能力和使用效益大幅提高，基層預(yù)算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實(shí)時(shí)傳輸?shù)截?cái)政部門(mén)。參考文獻(xiàn)：[1]張維迎。國(guó)庫(kù)集中支付基本業(yè)務(wù)釋要（一）———國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2005，（7）。財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶，用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。由于目前處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，政策性支出項(xiàng)目還比較多，某些財(cái)政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過(guò)政策性銀行封閉運(yùn)行，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等。存在的主要弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政性資金由各部門(mén)和預(yù)算單位分散掌握和安排，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，造成在支出活動(dòng)沒(méi)有實(shí)際發(fā)生之前大量資金長(zhǎng)時(shí)間滯留在部門(mén)和單位，一方面大量資金閑置，降低了財(cái)政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財(cái)力辦大事，該辦的事情不能集中財(cái)力予以支持。二是財(cái)政收支活動(dòng)信息反饋遲緩，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，嚴(yán)重地影響—廠政府對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的把握和調(diào)控。問(wèn)：國(guó)庫(kù)集中支付的方式有哪些？答：不同的支出類(lèi)型實(shí)行不同的支付方式和程序：直接支付方式；財(cái)政授權(quán)支付方式。開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶的，通過(guò)小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進(jìn)行支付。問(wèn)：“財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付中心”的主要職責(zé)是什么？答：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付中心的主要職責(zé)是：辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)；提供授權(quán)支付憑證信息；辦理政府采購(gòu)資金撥款：配合財(cái)政國(guó)庫(kù)做好工資直發(fā)的有關(guān)工作；管理和使用財(cái)政性資金有關(guān)賬戶；管理明細(xì)賬；管理預(yù)算單位支付信息；管理財(cái)政性資