【正文】 ，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。則該企業(yè)2011年就該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。(1分)44 核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷，當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月不計提攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月計提攤銷。（）(1分)正確新準(zhǔn)則設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。(1分)管理費用新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“待攤費用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“（）”等科目。（）(1分)正確小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進(jìn)行折算。（）(1分)正確新準(zhǔn)則下取消了存貨（）。（）(1分)正確小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注四個組成部分。(1分10年 小企業(yè)固定資產(chǎn)清查發(fā)生盤虧凈損失，屬于經(jīng)營損失的計入管理費用非常損失的計入營業(yè)外支出。(1分)后續(xù)計量反映浮動盈虧，計入“公允價值變動損益” 下列企業(yè)的劃分，正確的是（）。(1分)小企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定 小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以（）為原則編報。(1分)小企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時要計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 小企業(yè)盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)沖減管理費用。（）(1分)正確自2016年 12月1日起對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為（）。（）(1分)正確以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過（）萬元的，免征增值稅。(1分)20人以下（含20人）稅務(wù)籌劃等同于避稅。(1分)10；30 長期零申報的納稅人，在發(fā)票的使用上或?qū)⑹艿较拗?，降低?shù)量和限額。(1分)90% 如果企業(yè)在一個評價內(nèi)，因非正常原因，增值稅連續(xù)（）個月或者累計（）個月零申報、負(fù)申報的，就不能評為A級。(1分)2000 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票逾期180天就不可以抵扣增值稅。（）(1分)錯誤應(yīng)稅消費品包裝物應(yīng)交消費稅的會計處理中，隨同產(chǎn)品銷售而單獨計價，其收入記入（）賬戶。（）(1分)正確按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季度申報。(1分)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目 小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅計入（）。(1分)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)全額計稅下列關(guān)于起征點的表述中不正確的是（）。(1分)6% 下列選項中，屬于不征收增值稅的是（）。(1分)電信企業(yè)提供的電信服務(wù)下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。（）(1分)錯誤資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點，自2016年7月1日起實施。（）(1分)正確納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域（縣級以上）的，煤炭資源稅在煤炭（）繳納。（）(1分)錯誤下列不屬于采購業(yè)務(wù)涉及的原始單據(jù)的是（）。如發(fā)現(xiàn)賬款不符，不需要通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，直接計入相關(guān)科目。（）(1分)錯誤河北省開征水資源稅試點工作，將（）納入征稅范圍，實行從量定額計征，條件成熟后在全國推開。（）(1分)錯誤 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）(1分)正確納稅調(diào)整金額為負(fù)數(shù)表示（）。(1分)3 企業(yè)將貨幣資金、實物等資產(chǎn)直接捐贈給個人或單位，不屬于公益性捐贈的范圍，應(yīng)視為贊助支出，不能在稅前扣除。（）(1分)錯誤股權(quán)捐贈可以是向境內(nèi)捐贈，也可以向境外的公益性社會團(tuán)體捐贈。（）(1分)正確企業(yè)經(jīng)營行為由于適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，屬于稅收風(fēng)險。（）(1分)正確企業(yè)按照政府推動化解過剩產(chǎn)能的有關(guān)規(guī)定界定為“僵尸企業(yè)”且列入即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”名單的（以下簡稱此類“僵尸企業(yè)”），應(yīng)自被列為此類“僵尸企業(yè)”的當(dāng)期期初開始，對資產(chǎn)改按清算價值計量、負(fù)債改按預(yù)計的結(jié)算金額計量，有關(guān)差額計入（）。(1分)資產(chǎn)減值損失劃出企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照對被劃撥企業(yè)的長期股權(quán)投資的賬面價值，借記“資本公積（資本溢價）”科目（若批復(fù)明確沖減資本金的，應(yīng)借記“實收資本”科目，下同），貸記“長期股權(quán)投資（被劃撥企業(yè)）”科目；資本公積（資本溢價）不足沖減的，依次沖減（）。(1分)當(dāng)期損益劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)后編制合并財務(wù)報表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。（）(1分)錯誤被劃撥企業(yè)按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃撥的有關(guān)規(guī)定開展審計等，上報國資監(jiān)管部門作為無償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在接到上級部門通知之日，編制個別財務(wù)報表。(1分)資本公積劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)包含被劃撥企業(yè)自國資監(jiān)管部門批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）(1分)正確按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以一個季度計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在前期提取到較多折舊，在后期提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。（）(1分)正確扣除類納稅調(diào)整計算公式為（）。(1分)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)的情況下，不得作廢已開具的專用發(fā)票已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的情況下，可以作廢已開具的專用發(fā)票 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1月份銷售額為25 000元（不含稅，下同），2月份銷售額為20 000元，3月份銷售額為50 000元。(1分)本季度末將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入第三篇：2012會計繼續(xù)教育小企業(yè)會計制度答案178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。 選擇題（相關(guān)性原則）要求小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，集團(tuán)內(nèi)的小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行（《企業(yè)會計制度》）。工業(yè)企業(yè)如界定為小企業(yè)必須同時滿足的條件不包括（銷售額1000萬以下）。低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入（材料）科目。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致（連續(xù)三年）不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。1下列有關(guān)小企業(yè)設(shè)置和使用會計科目的說法中錯誤的是（不允許小企業(yè)根據(jù)需要另設(shè)科目）。1《小企業(yè)會計制度》對“現(xiàn)金流量表”的編制（根據(jù)企業(yè)需要決定）。1通過非貨幣性交易取得的長期債權(quán)投資的入賬價值為（換出資產(chǎn)的賬面價值加相關(guān)稅費）。1小企業(yè)購入債券的溢價或折價，在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時以（直線法）法攤銷。購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認(rèn)利息收入時，記入（應(yīng)收股息）。2小企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為（無形資產(chǎn)）核算。2將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額的方法是（年數(shù)總和法）。2不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項在（應(yīng)收賬款）科目核算。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下（借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000）?！缎∑髽I(yè)會計制度》中所稱“不對外籌集資金”指的是（不公開發(fā)行股票或債券）。178。178。178。178。2長期應(yīng)付款是指小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，下列屬于長期應(yīng)付款的是（融資租入固定資產(chǎn)的租賃費）。小企業(yè)銷售免征增值稅項目的貨物（只能開具普通發(fā)票）。3應(yīng)付票據(jù)屬于（負(fù)債類科目）類科目。3為提高企業(yè)的競爭力，甲企業(yè)決定以所擁有的一項非專利技術(shù)交換乙股份有限公司持有的對丙股份有限公司的長期債權(quán)投資。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下（借：長期債權(quán)投資 282000貸：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù) 282000）。3經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記（資本公積）科目。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費（企業(yè)應(yīng)在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務(wù)費后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入）。4（銷售折讓）小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。4在采用完工百分比法確認(rèn)收入時按（本報告期間確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入本報告期期末止勞務(wù)的完成程度－以前報告期間已確認(rèn)的收入）公式計算。4小企業(yè)隨同商品出售但單獨計價的包裝物（按規(guī)定收取的增值稅銷項稅額計稅）。4小企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回，所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)（作為報告的納稅調(diào)整）。50、為方便會計核算，一般以提供的勞務(wù)（是否跨）作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。5小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價，在（資本公積）科目核算。5小企業(yè)的投資者投入的外幣，合約約定匯率的，小企業(yè)應(yīng)按（合約約定匯率）進(jìn)行折算，確定實收資本。5小企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分屬于（資本溢價）。5小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品的分錄為（借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本－－基本生產(chǎn)成本）。60、小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益計入（營業(yè)外收入）。判斷題小企業(yè)的會計核算一般要經(jīng)過確認(rèn)、計量、記錄、報告四個環(huán)節(jié)。（正確）企業(yè)會計制度體系主要包括：《小企業(yè)會計制度》、《大中型企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》。（錯誤）新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系實施后，非大中型企業(yè)仍可以執(zhí)行小企業(yè)會計制度。（錯誤）我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則的應(yīng)用指南和解釋公告。（正確）《小企業(yè)會計制度》應(yīng)該堅持會計核算一般原則，不需要與稅法保持一致。（錯誤）1根據(jù)財政部相關(guān)文件的規(guī)定，凡是執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的企業(yè)均不再執(zhí)行企業(yè)會計制度等相關(guān)規(guī)定。（錯誤）1《小企業(yè)會計制度》中的會計期間分為和半。（正確）178。 制方法和有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。（正確）1對于會計報表的編制，《小企業(yè)會計制度》要求必須提供的基本報表是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 下列企業(yè)中不屬于《小企業(yè)會計制度》適用范圍的是向銀行借款的企業(yè)。2融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。（正確）2小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年終了，對短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，按照成本與市價孰低計價，合理地預(yù)計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。（錯誤）2商業(yè)折扣是小企業(yè)最常用的促銷手段，通常用百分比來表示，如5%、10%等。（正確）2處置長期股權(quán)投資時，按所收到的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價值和已確認(rèn)但尚未收到的應(yīng)收股利的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。（錯誤）2其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目。（錯誤）3按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、古舊圖書等部分項目免征增值稅。（錯誤）3無形資產(chǎn)指小企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。（正確）3存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的材料或物料，不包括仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料。（正確）3短期借款一般是小企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而借入的，或者為抵償某項債務(wù)而借入的。（錯誤）3結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)小企業(yè)間或小企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法，分銀行存款結(jié)算和支付結(jié)算兩種。（錯誤）4貨幣資金是小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是小企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)。（正確）4小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進(jìn)項稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物的成本。（錯誤）4從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。（錯誤）4消費稅是國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收的一道稅。（正確）4應(yīng)付稅金屬于費用類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅金；借方登記已交納的各種稅金；余額在貸方，表示尚未交納的各種稅金，余額在借方，表示多交的稅金。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。 50、為了總括地核算小企業(yè)應(yīng)付職工個人勞動報酬的結(jié)算和分配情況，在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目。（正確）5小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進(jìn)項稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物的成本。（正確）5完工百分比法確認(rèn)收入，僅適用于提供勞務(wù)的交易。（正確）5對售出商品實施繼續(xù)管理，既可能源于仍擁有商品的所有權(quán)，也可能與商品的所有權(quán)沒有關(guān)系。（錯誤）5現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。（正確）60、廣告費收入應(yīng)在相關(guān)的廣告