【正文】 作政府監(jiān)督的其他形式 n 有關(guān)部門監(jiān)督時(shí)的責(zé)任(P38）出具檢查結(jié)論：避免重復(fù)查帳：三、社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）（一）社會(huì)監(jiān)督的概念：●社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)●單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為 ●社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（P42）設(shè)置的原則：根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（原則性要求，而不是法定義務(wù)）哪些單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)： A實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位B大、中型企業(yè)（集團(tuán)公司、股份公司、有限公司）C業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位（不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）： n 在其他的職能部門設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員判斷1： 不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。答案：（錯(cuò)），P43不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的單位：應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。政策業(yè)務(wù)水平組織能力身體條件四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度（一）、基本要求從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（證書(shū)全國(guó)有效）單位不得聘用（任用）沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，從事會(huì)計(jì)工作。內(nèi)部稽核制度及內(nèi)容P52內(nèi)部牽制制度P5253八、會(huì)計(jì)人員回避制度（一）適用：國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位（二）內(nèi)容：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不能在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；需要回避的直系親屬關(guān)系：夫妻關(guān)系—直系血親關(guān)系三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系近姻親關(guān)系九、會(huì)計(jì)人員的工作交接：（一）概念及意義（P53）概念：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作崗位或者離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。（三）基本程序（交接前—移交點(diǎn)收—監(jiān)交交接后事宜，法律責(zé)任）交接前的準(zhǔn)備工作（P54）：多選題注意第（4）編制移交清冊(cè)移交點(diǎn)收（P55）：注意第（6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交（3）主管部門派人會(huì)同監(jiān)交的情況： A、單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交 B、單位負(fù)責(zé)人拖延監(jiān)交 C、不宜由單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交交接后的有關(guān)事宜：（1）交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（2）繼續(xù)使用移交前的帳簿：（3）移交清冊(cè)一式三份：交接雙方各一份，存檔一份不能理解為：交接雙方各一份，監(jiān)交方一份（四）移交后的法律責(zé)任：移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。地位：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)成員副職任職條件：P57。（P60）違反《會(huì)計(jì)法》應(yīng)當(dāng)追究的法律責(zé)任為2種：未構(gòu)成犯罪，追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪，追究其刑事責(zé)任；二、違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任P6162違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為（多選：10項(xiàng)）（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的行為（2）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的行為（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（P6263）（1）責(zé)令限期改正：停止違反行為并將其恢復(fù)到合法狀態(tài)（2）罰款：n 單位罰款：3000—50000 n 責(zé)任人員罰款：200020000（3）給予行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用查看、開(kāi)除（8項(xiàng)全有）（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：情節(jié)嚴(yán)重的（5）依法追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪比較：（1）縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門：A、責(zé)令限期改正B、罰款C、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格（2）由所在單位或者是其上級(jí)單位或者是行政監(jiān)察部門： A、行政處分（3）未構(gòu)成犯罪追究的法律責(zé)任（非刑事責(zé)任—行政責(zé)任）： A、責(zé)令限期改正B、罰款C、給予行政處分D、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格（4）構(gòu)成犯罪追究的法律責(zé)任：刑事責(zé)任（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（P6364）n 偽造：無(wú)中生有，虛假 n 編造：涂改、挖補(bǔ) n 隱匿：私藏 n 毀損：私自銷毀通報(bào)：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門罰款：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門168。 責(zé)任人員罰款：300050000給予行政處分：所在單位、上級(jí)部門、行政監(jiān)察部門撤職、留用查看、開(kāi)除吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門依法追究刑事責(zé)任（P6465）：構(gòu)成犯罪（三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任行政責(zé)任：同（二）依法追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪（50萬(wàn)以上。）A、5年以下的有期徒刑或拘役 B、并處或單處2萬(wàn)20萬(wàn)的罰金（四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其他人偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任行政處分：降級(jí)、撤職、開(kāi)除罰款：500050000刑事責(zé)任：共同犯罪（五）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任，以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施。尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（八）違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 n 對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。P71（一）編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責(zé)任（無(wú)刑事責(zé)任）（二）編制、對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（吊證需“情節(jié)嚴(yán)重”，追究“刑事責(zé)任”）（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員編制、對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（四）違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的法律責(zé)任縣級(jí)以上人民政府責(zé)令改正案例分析【案例一】 考核：原始憑證金額錯(cuò)誤+不相容職務(wù)+財(cái)政監(jiān)督+借款收據(jù)明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)：■（1）2月14日，公司從外地購(gòu)買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對(duì)方重開(kāi)。（2）該公司決定由出納人員李某臨時(shí)頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ ■（3）5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？■（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，同時(shí)將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。銷毀后未履行任何手續(xù)。（2）出納王某臨時(shí)兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？■（3）會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)？（3）該廠2007年度虧損50萬(wàn)元?！觯?）該機(jī)械廠廠長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？【案例三】考核：回避制度+不相容職務(wù)+會(huì)計(jì)交接手續(xù)與責(zé)任錢橋紡織廠為國(guó)有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作。n（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科長(zhǎng)與會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。之后，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。n（5）丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。10月，甲辦理退休手續(xù)。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問(wèn)題，遂找甲詢問(wèn)。n（7）甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。n 支付結(jié)算種類：票據(jù)結(jié)算、非票據(jù)結(jié)算 n 票據(jù)結(jié)算：匯票、本票、支票n 非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡 n （）。（）參考答案：對(duì)，P95 n 【單項(xiàng)選擇題】下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為（）。() 參考答案：ABC, P95要式行為n 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。恪守信用、履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配銀行不墊款單選題下列各項(xiàng)中，____不屬于支付結(jié)算基本原則。，不得偽造、變?cè)臁?參考答案：C ，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。n 票據(jù)無(wú)效結(jié)算憑證銀行不予受理●中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字二者不一致的：票據(jù)無(wú)效結(jié)算憑證銀行不予受理少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使館，金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載【單項(xiàng)選擇題】在我國(guó)，票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和數(shù)碼小寫(xiě)同時(shí)記載，若兩者不一致，則()。參考答案：AD五、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求n 填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。￥ 人民幣：壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字“0”的處理(1)一般情況：￥（人民幣壹仟肆佰零玖元伍角）(2)連續(xù)幾個(gè)0: ￥（人民幣陸仟零柒元壹角肆分）(3)萬(wàn)位和元位是0,千位和角位不是0: 可以只寫(xiě)一個(gè)零字,，也可以不寫(xiě)零字:￥（人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分 或壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分）￥（人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分 或壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分 或壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分 或壹拾萬(wàn)零柒仟元零伍角叁分）(4)角位是0,分位不是0: 中文大寫(xiě)金額元之后寫(xiě)零字n ￥（人民幣叁佰貳拾伍元零肆分）n 例題：￥（D）A人民幣一萬(wàn)六千四佰零九元二分B人民幣壹萬(wàn)陸千肆佰零玖元貳分C人民幣壹萬(wàn)陸千肆佰零玖元貳分整D人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)填寫(xiě)人民幣貨幣符號(hào)：￥票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)n 注意:票據(jù)的出票日期使用小寫(xiě)銀行不予受理n 大寫(xiě)不規(guī)范銀行可予受理，如造成損失出票人自行承擔(dān)（）日期必須使用中文大寫(xiě)答案：D,P100 【多項(xiàng)選擇題】下列選項(xiàng)屬于無(wú)效票據(jù)的為（）。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列對(duì)該支票出票日期“月”、“日”的填法中，符合規(guī)定的是（）。A 叁月貳拾日B 零叁月貳拾日C叁月零貳拾日D零叁月零貳拾日答案：C n 【判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)的，開(kāi)戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)?！敖恰敝蟛粚?xiě)“整“(或“正”)字“￥”參考答案：AC 【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)票據(jù)中，銀行不予受理的有()。（開(kāi)戶單位接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督）國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（102頁(yè)：多選）職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金；各種勞保、福利向個(gè)人：收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的零星支出中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。（）答案：（?，F(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制，可以對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇、銀行匯票和銀行本票，支付結(jié)算限額以上的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金答案：AC,P102 【例題】開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金（）。（）答案：（），P102三、現(xiàn)金管理的基本要求（103）（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的關(guān)系：具有相同的支付能力注意：轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式有2種：票據(jù)結(jié)算：本票、支票、匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）非票據(jù)結(jié)算：委托收款、托收承付、匯兌、信用卡（二）庫(kù)存限額：由開(kāi)戶銀行核定，3—5天 A．開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行核定，B．開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位35天的零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額（邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)，615天）。（三）現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定（P103）：原則上當(dāng)日交存。答案：D,P103（四）現(xiàn)金帳目的管理：（判斷或者多選）現(xiàn)金帳目應(yīng)當(dāng)逐筆記載，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款即小金庫(kù)禁止發(fā)行變相貨幣；不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。A出差人員攜帶的差旅費(fèi)超過(guò)5000元B用本單位銀行帳戶為他人支取現(xiàn)金C擅自以現(xiàn)金收入進(jìn)行現(xiàn)金支出D將本單位現(xiàn)金借給其他單位臨時(shí)支用E向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款超過(guò)3000元答案：BCD,P103（五）大額現(xiàn)金登記備案制n除工資性支出、農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，開(kāi)戶單位在開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金超過(guò)中國(guó)人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)