【正文】 ，我學(xué)費(fèi)金額多少，來源于哪兒，捐贈金額多少，來源于哪兒。另外一個(gè)就是其他合理支出的支出項(xiàng)目以及支出金額，除了咱們項(xiàng)目支出，可能咱們在日常工作中還會有一些費(fèi)用，這些都屬于合理的支出，在咱們第五項(xiàng)要件里面寫明白這些支出的金額和項(xiàng)目，當(dāng)然也包括貨幣性的和非貨幣性的。也就是說要是申請2009年非營利免稅資格認(rèn)定，您提供2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表和2009年的審計(jì)報(bào)告。也就是說咱們的登記管理機(jī)關(guān)給咱們蓋的章，或者出具的說明合格，或者是基本合格，或者是不合格。針對咱們朝陽區(qū)，來咱們朝陽區(qū)國稅局申請免稅資格的呢，這項(xiàng)資料就是說未受登記管理機(jī)關(guān)處罰的這么一個(gè)聲明，這里所說的登記管理機(jī)關(guān)呢，不僅僅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)也包括工商、民政、編辦等等，只要是說您在哪個(gè)部門登記過，是您的主管單位的話，如果受到處罰都是不可以的，不僅僅是指受到過稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。這是這個(gè)文件的第一大塊，第二大塊是關(guān)于非營利組織免稅資格的認(rèn)定，這個(gè)認(rèn)定是針對我們稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)流程，一個(gè)操作方法，這個(gè)先不給大家介紹了。第一項(xiàng)，享受稅收優(yōu)惠的備案管理。也就是說您取得2010年度的免稅資格了，在2010年度，也就是咱們剛剛獲取的匯算清繳期中，要按照47號文的要求，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，這個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指的咱們的主管稅務(wù)所。為什么說免稅資格有效期呢？咱們的非營利組織一旦審批下來，它是一次管五年，如果這五年內(nèi)，您的單位沒有出現(xiàn)相關(guān)的要取消資格的這些事件發(fā)生的話，都是享受免稅資格待遇的，但是每一個(gè)年度匯算的時(shí)候，都要到主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一下免稅資格相關(guān)材料的報(bào)送，同時(shí)進(jìn)行備案，這些材料包括下面這三條：第一項(xiàng)，加蓋非營利組織公章的，關(guān)于該納稅年度是否符合條件，以及是否受到登記機(jī)關(guān)處罰的說明。第三項(xiàng)，已完成該年度年檢的，應(yīng)報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)出具的該年度的年度檢查結(jié)論復(fù)印件。第二項(xiàng)是說企業(yè)所得稅由地稅部門征管的非營利組織，取得免稅資格后，應(yīng)在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作的通知，到相關(guān)主管機(jī)關(guān)登記，這個(gè)我就不說了。咱們一旦具有了免稅資格了，咱們在預(yù)繳的時(shí)候，是可以直接享受免稅的。第二項(xiàng)，處于免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織進(jìn)行年度企業(yè)所有匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)隨同申報(bào)資料、備案資料，同時(shí)報(bào)送非營利組織公章的作為免稅收入的清單，就是說在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，第一個(gè)材料是咱們的申報(bào)資料，第二個(gè)就是備案資料，咱們之前提到的那三項(xiàng)。第三項(xiàng)，對于取得免稅資格的非營利組織申報(bào)的免稅收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本局實(shí)際，嚴(yán)格按照123號文件進(jìn)行審查。剩下的這一部分都是針對咱們稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些規(guī)定，在這里也不跟大家說了。咱們再補(bǔ)充一下針對這個(gè)文件之后的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)，也就是說咱們在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題。備案管理要求是按照北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知，京國稅發(fā)2009（47）號，因?yàn)檫@個(gè)文件不僅僅是針對咱們非營利的備案，咱們其他減免稅的備案都是按照這個(gè)走的。下面咱們做幾點(diǎn)特別提示，第一個(gè)，非營利組織不得適用國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法通知，2008（30）號規(guī)定。第二項(xiàng)，享受免稅資格的非營利組織，并不意味著取得的全部收入都是免征企業(yè)所得稅。只有符合條件的非營利組織收入，也就是說財(cái)稅2009（122）號第一條規(guī)定的收入，才能享受免稅收入的優(yōu)惠待遇，這個(gè)咱們免稅收入這幾條咱們在后面會說到。也就是說咱們學(xué)校他有一個(gè)房產(chǎn)進(jìn)行對外出租了，取得的房租收入，這個(gè)就屬于營業(yè)性的，或者經(jīng)營性的收入了，針對這一項(xiàng)收入的所得，有應(yīng)該按照25%的稅率交稅。第一項(xiàng)，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位，逾期未參加年檢，或者年度檢查結(jié)論為不合格的，這個(gè)單位沒有按照規(guī)定的期限進(jìn)行年檢，或者說年檢的結(jié)論是不合格，針對這種情況，這個(gè)免稅資格就取消了。比如本來這個(gè)單位的工資，它超標(biāo)，超過上年度的北京市人均工資兩倍，但是在申請報(bào)告里，他把這工資自己給寫低了，如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的話，這個(gè)資格是要取消的，而且這是比較嚴(yán)格的，五年以內(nèi)是不允許再申請的。第四，通過關(guān)連交易或非關(guān)連交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)。第五，因?yàn)榉炊愂照鞴芊捌鋵?shí)施細(xì)則而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，這一項(xiàng)還是比較嚴(yán)厲的，因?yàn)橹灰`反了征管法和實(shí)施細(xì)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予處罰了，也是要取消免稅資格的，哪怕是因?yàn)榭赡茉蹅冊谌粘９ぷ髦校驗(yàn)槭韬龌蛘咄浟?，這個(gè)企業(yè)所得稅沒有申報(bào)，這樣進(jìn)行處罰了，其實(shí)這個(gè)處罰性質(zhì)可能不是特別嚴(yán)重，但是造成的后果是很嚴(yán)重的，您這個(gè)非營利組織五年以內(nèi)都不允許再申請免稅資格了，這一點(diǎn)大家要十分注意，不要因?yàn)橐恍⌒⌒∵^失造成這么大的一個(gè)后果。特別提示第四項(xiàng)，按照財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格管理有關(guān)問題通知，財(cái)稅2009（123）號第四條，非營利組織免稅資格有效期為五年，應(yīng)該在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請。特別提示的第五項(xiàng)就是，非營利組織必須按照征管法和實(shí)施細(xì)則相關(guān)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，這也是咱們在一開始的第一個(gè)誤區(qū)，就是要辦理稅務(wù)登記，納入到稅收管理中來，按期進(jìn)行稅收申報(bào)。第六項(xiàng)，取得免稅資格的非營利組織注銷時(shí)，應(yīng)于向社會公報(bào)后十個(gè)工作日內(nèi)向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)送剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況，并同時(shí)附送向社會公告的復(fù)印件。下面說一下122號免稅收入的范圍，財(cái)稅2009（122）號文件規(guī)定的第一條免稅收入包括以下，第一個(gè)捐贈收入，前提是獲得免稅資格。第二個(gè)意思就是政府購買服務(wù)取得的收入不屬于免稅收入，也就是說咱們可能有些單位，他是為政府，例如他是為區(qū)政府提供一些研究，或者寫一些報(bào)告，相當(dāng)于政府買了他這個(gè)東西，這樣的收入它不屬于財(cái)政補(bǔ)貼，它屬于政府購買，其實(shí)實(shí)質(zhì)上可能還是一種交易，只不過有一方是政府部門，對于這種收入來說，他也不是免稅的。第四項(xiàng)，不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入。因?yàn)樵蹅冊谄髽I(yè)所得稅法里，以及實(shí)施細(xì)則里，都沒有說銀行存款利息是免稅的，只有在針對非營利組織這一個(gè)文件里，有這么一條，第五條，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。下面一個(gè)，對于不征稅收入和免稅收入的一個(gè)區(qū)分，因?yàn)樵蹅冊趯?shí)際工作中，可能對于不征稅收入和免稅收入容易比較混，有些單位就把財(cái)政撥款填到免稅收入里。普遍意義上來說，應(yīng)該是按照財(cái)稅2009年（87）號執(zhí)行，這個(gè)文件名是財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知，這個(gè)文件到目前為止，對于不征稅收入是按照這個(gè)文件執(zhí)行的。但是在87號里，把范圍拓寬了，但是拓寬之后，也僅僅是針對2008到2010這三個(gè)年度。以上就是咱們針對非營利組織的，從咱們非營利組織免稅資格申請到咱們非營利組織匯算清繳，以及預(yù)繳時(shí)候的稅收管理，日常管理，以及咱們免稅收入范圍，免稅收入和不征稅收入的區(qū)別，這幾個(gè)角度跟大家一起學(xué)習(xí)了相關(guān)的文件。第二篇：2012最新企業(yè)所得稅政策單項(xiàng)選擇：，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。，以實(shí)際行權(quán)日該股票的（收盤價(jià)格）確定。，換取激勵對象提供服務(wù)對價(jià)的計(jì)算依據(jù)是該股票的（公允價(jià)格及數(shù)量）。，會計(jì)和稅務(wù)上分別認(rèn)定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。，各實(shí)行（第一年須報(bào)主管稅，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行（兩免三減半）。務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)行備案管理）。（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。25.《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率為（）。，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。（兼顧公平與效率）。[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。（錯(cuò)誤）、三級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤），應(yīng)在終了之日起3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（正確）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前 扣除。（錯(cuò)誤），一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（正確）%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（正確），對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確），在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）。（錯(cuò)誤），是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（錯(cuò)誤），按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯(cuò)誤），專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確），一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（錯(cuò)誤），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)。（正確）%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。（正確），可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（錯(cuò)誤），等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 時(shí)扣除。（正確）、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯(cuò)誤）第三篇：2012最新企業(yè)所得稅政策單項(xiàng)選擇：，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。，以實(shí)際行權(quán)日該股票的（收盤價(jià)格）確定。，換取激勵對象提供服務(wù)對價(jià)的計(jì)算依據(jù)是該股票的（公允價(jià)格及數(shù)量）。，會計(jì)和稅務(wù)上分別認(rèn)定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。，各實(shí)行（第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后實(shí)行備案管理）。，按（90%）計(jì)入收入總額。，實(shí)行三免三減半的起始為（項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅）。（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。25.《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率為（）。，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。（兼顧公平與效率）。[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。（錯(cuò)誤）、三級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤），應(yīng)在終了之日起3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（正確）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（錯(cuò)誤），一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（正確）%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（正確），對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確），在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）。（錯(cuò)誤），是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（錯(cuò)誤），按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯(cuò)誤），專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確），一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（錯(cuò)誤），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)。（正確）%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。（正確），可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（錯(cuò)誤），等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。（正確）、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯(cuò)誤）第四篇：企業(yè)所得稅政策文件一、企業(yè)所得稅政策文件1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號，2009年4月30日）2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號，2009年4月30日）3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號，2010年7月26日）4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號，2014年12月25日）5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號，2014年12月31日）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號，2015年5月8日）7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號，2015年5月27日）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號，2015年6月24日）9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號，2017年9月22日）二、增值稅政策文件1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號，2011年2月18日）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第66號，2013年11月19日）3.《