【正文】 是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的。以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。轉讓方(或受托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定，由主管稅務機關核定計稅價格。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免行營業(yè)稅的，需提供技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。三、關于所得稅（一）對社會力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。企業(yè)等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。四、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得稅額時全額扣除。（二）對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進屬于《國家高新技術產(chǎn)品目錄》所列的先進技術，按合同規(guī)定向境外支出的軟件費，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（三）對列入科技部、外經(jīng)貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務總局核準，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。本條所指科研機構不包括：已經(jīng)轉制和已并入企業(yè)的科研機構，以及所有從事社會科學研究的科研機構。七、本通知自1999年10月1日起開始執(zhí)行。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。（二）對我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（六）企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)，可以按照 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。（七）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。二、關于鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。（三），可享受以下稅收優(yōu)惠政策：按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關應為其提供通關便利。（五）集成電路設計企業(yè)設計的集成電路，如在境內確實無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認定后，進口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關稅。經(jīng)由地（市）級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關協(xié)會初選，報經(jīng)同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽同級稅務部門批準后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。（二）經(jīng)由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。（三）集成電路設計企業(yè)的認定和管理，按軟件企業(yè)的認定管理辦法執(zhí)行。（五）軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。關于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知 財稅[2005]165號20051128財政部 國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 經(jīng)研究，現(xiàn)對增值稅若干政策問題明確如下：一、銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收增值稅，納稅義務發(fā)生時間的確定 按照《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務應征增值稅的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條的規(guī)定執(zhí)行。（二）對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)同一貨物進口環(huán)節(jié)與國內環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的，應當將有關情況逐級上報至共同的上一級稅務機關，由上一級稅務機關予以明確。六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（二）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。（四）一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。八、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。（一）經(jīng)國務院、國務院有關部門或省級政府批準；（二）開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；（三）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩Ｊ?、關于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關問題（一）嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知))(財稅[2000]25號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。財政部 國家稅務總局 二○○五年十一月二十八日第三篇：高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 『發(fā)布日期』 20110401高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術進步。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。四、深圳地區(qū)的高新技術企業(yè)是否還有特區(qū)內的減免稅優(yōu)惠？有，根據(jù)《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對我國境內新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。以軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業(yè)務，單純從事軟件貿易的企業(yè)不得享受。具有從事軟件開發(fā)和所需的技術裝備和經(jīng)營場所。軟件技術及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產(chǎn)業(yè)。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣?！本?、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應項目，視同備案。十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應符合什么條件具備？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關規(guī)定；要按規(guī)定完成備案程序；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60％以上（含60％）。十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合什么條件？應符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；境內技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。以下企業(yè)則不能享受：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)?？梢约佑嬁鄢难邪l(fā)費應具備真實性，并且資料齊全。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規(guī)定的相應資料。十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案?企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅申報前完成。十九、高新技術企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？ 不可以。（增值稅部分）一、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。三、什么是本地化改造？本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。五、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應如何開票？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關內容一致。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報告中列明。經(jīng)過國家版權局注冊登記是指經(jīng)過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。九、增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用是否征收增值稅？增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應當征收增值稅。十、申請純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算