【正文】 的人才，但已明顯不合時(shí)宜，這不僅有悖于“法律面前人人平等的”法治原則，也違背稅收的公平性原則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。該考察所需要費(fèi)用為50000元，費(fèi)用由該學(xué)者負(fù)擔(dān)。請(qǐng)計(jì)算籌劃后的應(yīng)納個(gè)人所得稅該學(xué)者運(yùn)用了何種籌劃方法？答：1，個(gè)人所得稅= 200000*(120%)*20%*(130%)=22400(元)2，個(gè)人所得稅= 150000*(120%)*20%*(130%)=16800(元)3，該學(xué)者采用的是費(fèi)用抵減法。對(duì)于這筆收入的涉稅處理，當(dāng)時(shí)A公司沒有把握，就向當(dāng)?shù)囟悇?wù)事務(wù)所進(jìn)行了咨詢。稅務(wù)師事務(wù)所的籌劃建議書如下：A公司提供的技術(shù)服務(wù)發(fā)生在境外，屬于來源于中國(guó)境外的所得，不屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅范疇。但稅務(wù)檢查人員通過檢查，認(rèn)定他們對(duì)2009年取得的服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，公司對(duì)此表示不理解，并將稅務(wù)師事務(wù)所的籌劃建議書交給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)這筆業(yè)務(wù)的處理，稽查人員感覺有點(diǎn)不正常，于是向有關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步查證，最終發(fā)現(xiàn)事實(shí)真相。幾經(jīng)磋商，決定與上游企業(yè)B鋼鐵公司合資共同投資成立C物流有限公司。幾經(jīng)合作，雙方形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。A汽車制造有限公司最近三個(gè)月小汽車的銷售價(jià)格有較大的起伏。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為，應(yīng)依法補(bǔ)交相關(guān)的稅費(fèi)。分析：A汽車制造有限公司的納稅行為為何不正確？如何處理能節(jié)稅？3．A建筑安裝承包公司是一家專營(yíng)建筑工程管理的企業(yè)，由于其監(jiān)理技術(shù)過硬，工程的組織協(xié)調(diào)服務(wù)質(zhì)量好，深得許多建筑企業(yè)的歡迎，所以上海一些大型企業(yè)的建筑工程都愿意讓該公司提供服務(wù)。正當(dāng)公司準(zhǔn)備與乙單位簽訂服務(wù)合同時(shí)，A建筑安裝承包公司的稅務(wù)顧問小方來了。方案二，由A建筑承包公司與甲方簽訂總承包合同，然后再由A建筑承包公司與乙施工企業(yè)簽訂施工分包合同。稅務(wù)籌劃是確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)的成立具有重要意義。1959年法國(guó)巴黎，有五個(gè)歐洲國(guó)家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。與此同時(shí)，納稅籌劃已成為了一個(gè)新的研究領(lǐng)域，對(duì)其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。在我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對(duì)部門對(duì)避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。什么是稅務(wù)籌劃國(guó)際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)?！薄岸悇?wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收?！薄凹{稅人籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排?！睆膰?guó)際=國(guó)內(nèi)專家對(duì)納稅籌劃的論述，本文將稅務(wù)籌劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)?！昂戏ü?jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法?！皩?shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”——涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人帳目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰?！巴怠倍悓⒔邮芊傻闹撇靡浴昂戏ü?jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務(wù)籌劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰?！_稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國(guó)庫中騙取出口退稅款的違法行為?！范愂侵讣{稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為?！睆奈覀儗?duì)稅務(wù)籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個(gè)階段：第一階段：（1978年1994年）：1978年中國(guó)確定了改革開放政策，使中國(guó)的國(guó)門頓開，在中國(guó)開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們?cè)趯?shí)際經(jīng)營(yíng)過程中普遍的實(shí)施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對(duì)納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。國(guó)有企業(yè)在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實(shí)踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個(gè)行業(yè)，但處于無序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。實(shí)施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國(guó)家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是很健全的國(guó)家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國(guó)企業(yè)要想與國(guó)外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。從國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)來看，年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理，因?yàn)榭刂乒镜亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本方面具有重要作用，其薪酬相當(dāng)豐厚。稅務(wù)籌劃亦就是納稅籌劃，是國(guó)家賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與破壞的權(quán)利。稅務(wù)籌劃是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予起權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不等。其實(shí)，對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，恰恰助長(zhǎng)了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)原。該原則包括：量能裸睡原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。“每年臨近年底，公司員工都是一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)候忙得連個(gè)人生活上的事情都沒有時(shí)間處理。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺。西子奧的斯電梯有限責(zé)任公司首席財(cái)務(wù)官范泰祖告訴記者，由于國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才緊缺，相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)只好請(qǐng)國(guó)外專家過來幫忙?！彼瑫r(shí)透露，正因?yàn)榇耍瑥摹八拇蟆蓖谌顺蔀楹芏嗥髽I(yè)的選擇?！绷纸椪f。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國(guó)目前從業(yè)人員還不到4萬，市場(chǎng)缺口相當(dāng)大。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對(duì)稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺(tái)，被更多人所關(guān)注。稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，