【正文】 商業(yè)銀行為了拉攏客戶而提供的一種無償性服務(wù)。主要原因有以下幾方面：（一）市場經(jīng)濟尚不成熟目前，我國經(jīng)濟尚處于轉(zhuǎn)軌時期，我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行還不是真正的自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險的經(jīng)濟主體。（二）對商業(yè)銀行管理的限制在經(jīng)歷了銀行開辦信托投資公司、證券機構(gòu)而引起諸多問題之后，《中華人民共和國商業(yè)銀行法》作出了分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的規(guī)定，明確商業(yè)銀行在國內(nèi)不得從事信托投資業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)。（三）商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的法規(guī)不完善目前我國對商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)沒有專門的法律、法規(guī)對其進行規(guī)范，這使得商業(yè)銀行在開展表外業(yè)務(wù)時因缺乏法律上的支持而無所適從，其所開展的業(yè)務(wù)有可能遭到監(jiān)管當(dāng)局的禁止，因此限制了表外業(yè)務(wù)的規(guī)范開展。我國商業(yè)銀行長期沒有資本充足要求，目前雖有這樣的要求，但由于體制原因，國有銀行在落實這項監(jiān)管要求往往不夠嚴格。四、發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的對策盡管我國銀行的表外業(yè)務(wù)規(guī)模小，種類少，但是這項業(yè)務(wù)將隨我國金融市場的發(fā)展而發(fā)展壯大。立法原則既要考慮當(dāng)前金融分業(yè)管理的需要，也要考慮到銀行綜合經(jīng)營發(fā)展的趨勢。（二）加強對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范和金融監(jiān)管表外業(yè)務(wù)一般都隱含著一定的風(fēng)險，有些表外業(yè)務(wù)和衍生金融工具交易隱含風(fēng)險極大，一旦隱含風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實風(fēng)險，很可能給銀行造成巨大損失，并有可能導(dǎo)致銀行破產(chǎn)甚至引發(fā)金融危機。（三）加強科技投入，加大人才儲備力度我國銀行與西方發(fā)達國家銀行相比在人才和技術(shù)方面存在很大差距，要改變這種狀況，一方面必須多渠道引進各方面的高級人才，多種方式培訓(xùn)在職員工，造就和儲備一批適應(yīng)新型業(yè)務(wù)發(fā)展的復(fù)合型人才，形成商業(yè)銀行的人才優(yōu)勢，從而促進業(yè)務(wù)發(fā)展。（四）積極開拓表外業(yè)務(wù)新品種我國商業(yè)銀行可以考慮對一些表外業(yè)務(wù)進行大膽嘗試:(1)充分發(fā)揮商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)資源優(yōu)勢,大力發(fā)展各種代收費、代保管、代理保險等業(yè)務(wù),增強商業(yè)銀行的社會化服務(wù)功能。從長遠來看,人民幣利率、匯率會逐步放開,混業(yè)經(jīng)營也是金融業(yè)發(fā)展的趨勢。（五）加強表外業(yè)務(wù)的市場營銷銀行市場營銷是融市場分析、金融新產(chǎn)品開發(fā)、銷售促進和研究售后顧客反映等活動為一體的綜合性管理活動，它是在分析市場需求的基礎(chǔ)上，設(shè)計出滿足顧客需求的金融商品和服務(wù)，并通過各種方式將它們送達顧客手中。一方面不斷向社會推出新的服務(wù)種類，拓寬業(yè)務(wù)范圍；另一方面為各種新的服務(wù)尋找市場，滿足客戶需求，不斷擴大我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模?？傊?，我國商業(yè)銀行必須建立起自己的表外業(yè)務(wù)體系，實現(xiàn)各類業(yè)務(wù)零的突破，擁有一定量的客戶，搶占市場，從而實現(xiàn)銀行經(jīng)營多元化以構(gòu)建新的利潤增長渠道。提高資本和資產(chǎn)比率，大規(guī)模的從事表外業(yè)務(wù)已經(jīng)成為大勢所趨。因此，加強銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)管、實施有的風(fēng)險監(jiān)管對策使銀行的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險最小化、收益最大化成為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理中的關(guān)鍵。關(guān)鍵詞：表外業(yè)務(wù)；發(fā)展現(xiàn)狀；風(fēng)險成因；對策一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)內(nèi)涵及現(xiàn)狀（一）表外業(yè)務(wù)的內(nèi)涵表外業(yè)務(wù)的含義表外業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則不計入資產(chǎn)負表，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但能夠影響銀行當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)還包括結(jié)算，代理，咨詢等業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在辦理這類業(yè)務(wù)時沒有發(fā)生實際的貨幣收付，沒有墊付任何資金，實現(xiàn)了對非自身資金資源的充分利用；表外業(yè)務(wù)操作靈活，這種靈活性使商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到了廣闊發(fā)展的空間；金融衍生工具業(yè)務(wù)資金成本低，屬于以小博大的高收益，如果銀行對這類業(yè)務(wù)監(jiān)管不利或存在投機心理，后果將會非常嚴重；此外表外業(yè)務(wù)透明度低，監(jiān)管難度大，可能會給銀行帶來很大的風(fēng)險隱患。如跟單信用證擔(dān)保，票據(jù)承兌擔(dān)保，備用信用證，有追索權(quán)的債券轉(zhuǎn)讓；第二類是貸款或投資的承諾業(yè)務(wù)，如貸款限額，循環(huán)貸款承諾銷售與回購協(xié)議票據(jù)發(fā)行便利等；第三類是創(chuàng)新金融工具業(yè)務(wù)如外匯期貨業(yè)務(wù)，貨幣與利率互換，金融期貨，期權(quán)合約等；第四類是客戶資產(chǎn)管理的中介。從目前國際情況來看商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展呈擴大趨勢，美國7大銀行的編外業(yè)務(wù)比傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)多出1倍來。資本證券化，資本充足率比率限制，表外業(yè)務(wù)能夠提高自生競爭力，使我國商業(yè)銀行自生優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。表外業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r改革開放二十多年里，我國商業(yè)銀行從引進國外銀行的表外業(yè)務(wù)到自行開發(fā)適合我國金融環(huán)境的新產(chǎn)品，逐步發(fā)展壯大起來。我過商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)從存款導(dǎo)向階段，以維護客戶關(guān)系，穩(wěn)定和增加存款為目的過渡到收入導(dǎo)向階段，以防范風(fēng)險增加收入為目的。表外業(yè)務(wù)發(fā)展中的問題① [J].財經(jīng)論叢編輯部，2011,(01)首先，表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度不足。其次，表外業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡。地區(qū)發(fā)展不平衡，表外業(yè)務(wù)多集中于經(jīng)濟和勞動力較發(fā)達的東部沿海地區(qū)，中西部及偏遠地區(qū)發(fā)展相對滯后，對表外業(yè)務(wù)的認識還停留在定義層面難得獲得廣泛的開展。二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險表外業(yè)務(wù)提供的是非資金金融業(yè)務(wù)。利率匯率等變動較為頻繁，這類風(fēng)險在一個行業(yè)務(wù)中較為明顯。互換交易，遠期利率協(xié)議，期權(quán)交易，票據(jù)發(fā)行便利等業(yè)務(wù)都會使商業(yè)銀行面臨市場風(fēng)險，如銀行與某公司簽訂互換合約，銀行支付給公司固定利率以換取某公司的浮動利率，若銀行及時找到固定利率支付者簽訂另一互換合約?？傊?，市場風(fēng)險是銀行表外業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險，涉及面廣泛。（二）違約風(fēng)險違約風(fēng)險是信用風(fēng)險的一個層面，它是指由于交易兌現(xiàn)主觀或客觀的原因不履行合約使銀行在表外業(yè)務(wù)中遭受損失的可能性。但次級衍生品自身具 ① 朱紅巖,[J].濟南金融,2009,(2)有高杠桿作用，存在著放大風(fēng)險的潛在性。沒有中央清算系統(tǒng)，沒有集中交易的報價系統(tǒng)，沒有準(zhǔn)備金保證要求，沒有風(fēng)險對家的監(jiān)控追蹤。一旦違約，所有相關(guān)的金融機構(gòu)及投資者將受到損失。如果監(jiān)管機構(gòu)對此進行管制，這些賭徒將面臨巨大的債務(wù)，債務(wù)通過信用違約掉期的杠桿效應(yīng)傳下去，將風(fēng)險擴大讓更多的投資者受到損失。1995年震驚世界的金融事件莫過于英國老牌銀行——巴林銀行倒閉。1994年下半年，李森認為，日本經(jīng)濟已開始走出衰退，股市將會有大漲趨勢，在銀行未授權(quán)的情況下大量買進日經(jīng)225指數(shù)期貨合約和看漲期權(quán)。李森為反敗為勝，大量補倉日經(jīng)225期貨合約和利率期貨合約。每跌一點，李森先生的頭寸就要損失兩百多萬美元。表外業(yè)務(wù)，尤其是金融衍生工具市場變化很快，交易員有很大的自由度。目前我國表外業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)管理操作技術(shù)水平方面還有欠缺，行業(yè)制度建立還不足以涵蓋全部信用品種，金融產(chǎn)品推陳出新，商業(yè)銀行上級行指令性任務(wù)指標(biāo)要求基層行完成計劃常常是業(yè)務(wù)和操作偏離規(guī)定和相關(guān)制度。（四）流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險是指某些金融工具按其市場價格或接近市場價格迅速轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)而是銀行面臨資金頭寸短缺或低價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而是銀行遭受損失的可能性。信貸員有權(quán)以低以競爭對手的利息發(fā)放大額貸款，％的速度增長。其并沒有穩(wěn)定的核心存款來源，主要由出售短期可轉(zhuǎn)讓定期存單、吸收歐洲美元和工商企業(yè)及金融機構(gòu)的隔夜存款來支持。1982年，％。第一季度的銀行賬務(wù)報表中出現(xiàn)了虧損。1984年7月，聯(lián)邦存款保險公司不得以接管該銀行。表外業(yè)務(wù)流動性風(fēng)險是商業(yè)銀行不得不謹慎對待的風(fēng)險之一。自2003年下半年以來，國際銅價快速攀升，各大機構(gòu)紛紛預(yù)測上漲之后國際銅價將步入下跌時期。實際情況卻是銅價的逆市上漲，2005年11月達到期銅市場的最高紀錄。國家物質(zhì)儲備局為緩解當(dāng)前國內(nèi)銅供應(yīng)緊張的狀況，國儲調(diào)節(jié)中心受國儲局委托拍賣2萬噸國家儲備銅。11月13日開始外電紛紛披露，國儲局交易員劉其兵在銅期貨市場上通過LME場內(nèi)會員SEMPRA，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。不斷走高的國際銅價無疑會給國儲局造成巨額虧損，所以國儲局不得不通過不斷拋售國內(nèi)現(xiàn)貨來緩解壓力，挽回損失。道德風(fēng)險對表外業(yè)務(wù)的發(fā)展存在著嚴重的威脅，對表外業(yè)務(wù)穩(wěn)定健康發(fā)展有嚴重阻礙作用。①長期以來受傳統(tǒng)銀行經(jīng)營理念和相應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的影響，我過商業(yè)銀行奉行以規(guī)模擴張為導(dǎo)向，以利差收入為住的經(jīng)營模式。因此表外業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏主動性，管理方式上多數(shù)是粗放式分散化管理內(nèi)耗比較嚴重。商業(yè)銀行為規(guī)避資本充足率的要求，把目光投向沒有資本要求的表外業(yè)務(wù)，充分利用金融衍生工具業(yè)務(wù)資金成本低的特點，以小博大充分的利用其較高的財務(wù)杠桿，又不致力其風(fēng)險控制，特別是金融衍生工具的盲目過度創(chuàng)新和沒有規(guī)范的應(yīng)用。（三）信息披露不全且滯后表外業(yè)務(wù)不能夠滿足傳統(tǒng)意義上的定義，確認，計量標(biāo)準(zhǔn)而無法在會計表中予以反映。由于這些局限性，表外業(yè)務(wù)的信息披露成為全世界商業(yè)銀行面臨的一個重要問題。其次，缺乏對風(fēng)險管理的定量信息。（四）風(fēng)險控制機制不全中國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在走向市場化的過程中開始實施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險沒有降低。具體來說導(dǎo)致內(nèi)部控制低效的成因可以歸結(jié)為以下幾個：第一，缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境；第二，缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)；第三，缺乏有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)。在定價上沒有考慮銀行承擔(dān)的風(fēng)險值。沒有對風(fēng)險較大的表外業(yè)務(wù)指定相應(yīng)的保護設(shè)施和擔(dān)保條款。四、防范我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的對策思考（一）完善相關(guān)法制建設(shè)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展過程始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，因此有關(guān)管理當(dāng)局在倡導(dǎo)發(fā)展表外業(yè)務(wù)的同時,應(yīng)盡快借鑒國際上相關(guān)的管理制度,制訂出符合我國國情的關(guān)于表外業(yè)務(wù)操作的具體管理規(guī)定。為了保證商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展，人民銀行需要建立更加完善的表外業(yè)務(wù)法規(guī)。具體來說：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門。（三）加強信息披露,強化信息透明度首先，金融機構(gòu)應(yīng)該從定量和定性兩個方面披露表外業(yè)務(wù)的范圍和性質(zhì)，披露其所面臨的主要風(fēng)險和風(fēng)險管理辦法。改進和完善商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)。定期對表外資產(chǎn)進行質(zhì)量分類，增加諸如表外業(yè)務(wù)墊款率、表外業(yè)務(wù)不良率等風(fēng)險核算指標(biāo)，以充分揭示表外業(yè)務(wù)真實的資產(chǎn)質(zhì)量和潛在風(fēng)險；完善表外業(yè)務(wù)及其信息披露法律法規(guī)體系。（四）強化資本充足率的動態(tài)監(jiān)管機制表外業(yè)務(wù)通過一定的信用轉(zhuǎn)換可以計量和分配風(fēng)險資本，因此提高商業(yè)一拿很難過的資本充足率也是表外業(yè)務(wù)規(guī)避風(fēng)險的一條有效途徑。商業(yè)銀行任何能引起資本損失的業(yè)務(wù)都能通過資本充足率緩沖。我國商業(yè)銀行應(yīng)通過多途徑解決資本充足率來源問題。（五）建立健全的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管體系一是監(jiān)管制度體系不斷完善，銀監(jiān)會陸續(xù)出臺市場準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)監(jiān)管等方面的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；二是監(jiān)管手段和工具持續(xù)改進，發(fā)展并完善銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)、現(xiàn)場檢查系統(tǒng)、銀行風(fēng)險早期預(yù)警系統(tǒng)、違約客戶風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)等監(jiān)管系統(tǒng)，健全監(jiān)管技術(shù)手段和指標(biāo)體系，提高風(fēng)險分析和監(jiān)管能力；三是加強資本和流動性監(jiān)管。適時強化銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管，探索建立全面風(fēng)險管理體系。權(quán)益所有者、潛在投資者、政府和社會監(jiān)督管理層等，都有知情權(quán)。表內(nèi)科目復(fù)式記賬核算方式：在進行會計處理時，把它納入表內(nèi)科目核算，使之與表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣能夠得到充分反映。表外科目復(fù)試記賬核算方式：由表外科目轉(zhuǎn)入表內(nèi)科目核算，是合理解決衍生金融工具業(yè)務(wù)核算問題的有效方法。納入表外科目核算，可以將難以準(zhǔn)確反映的交易標(biāo)的物的價值變化及風(fēng)險狀況。我們在反映它為銀行創(chuàng)造的經(jīng)營收入的同時，對其業(yè)務(wù)內(nèi)容及可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險也應(yīng)給予充分反映。在具體會計處理方面，可按業(yè)務(wù)種類設(shè)置表外科目，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，記相應(yīng)科目的借方。五、結(jié)語綜上所述，發(fā)展商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)是提高商業(yè)銀行競爭力的一條有效途徑，也是大勢所趨。而且一系列的風(fēng)險也影響其健康快速的發(fā)展。參考文獻[1].[M].云南郵電出版社 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status。Countermeasures致謝寫到這里已是論文的結(jié)篇之詞，敲擊鍵盤的手指變得有些沉重起來。四年的大學(xué)時光轉(zhuǎn)瞬即逝，十六年的學(xué)子生涯亦將揮手告別。我深深地感謝指導(dǎo)老師葉育甫給予我的悉心指導(dǎo)、多方面的入微關(guān)懷和幫助。從葉老師這里，我真正領(lǐng)略到了“發(fā)諸于心，行諸于事，見諸于成果”的實踐哲學(xué)。需要搞清楚中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問題及問題產(chǎn)生的原因及對策。然后對我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的開展情況從品種和數(shù)量兩個角度 做了相關(guān)分析。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 分析及建議目錄前 言.......................................................................................................1第一章 表外業(yè)務(wù)介紹......................................................................................... 表外業(yè)務(wù)的概念............................................. 表外業(yè)務(wù)的分類.............................