【正文】 或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。 第十三條 年度、半年度 會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明； （二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； （三）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； （四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； （五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； （六）企業(yè)合并、分立； （七）重大投資、融資活動(dòng)； （八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 第十六條 資產(chǎn)負(fù)債表的編制，主要是通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。 （ 2） 根據(jù)明細(xì)科目的余額編制，如 “ 應(yīng)收帳款 ” 項(xiàng)目，根據(jù)“ 應(yīng)收帳款 ” 、 “ 預(yù)收帳款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算編制。 （ 4） 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計(jì)算填列，如 “ 一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目，根據(jù)各長(zhǎng)期負(fù)債科目的期末余額分析計(jì)算填列。 （ 6） 反映或有負(fù)債的情況，如在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中的 “ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 ” 項(xiàng)目，按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制。 按流動(dòng)性分類(lèi) 資產(chǎn)按流動(dòng)性排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在先，流動(dòng)性弱的在后； 負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近者在先，遠(yuǎn)者在后；而所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。 無(wú)形資產(chǎn)：指不具實(shí)物形體而在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的資源，包括專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，專(zhuān)營(yíng)權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)：指以上各類(lèi)資產(chǎn)以外的雜項(xiàng)資產(chǎn)。 長(zhǎng)期負(fù)債：指無(wú)須在下一年或下一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)或承擔(dān)新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。 （ 3） 所有者權(quán)益： 投入資本：指企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括實(shí)收資本和資本公積。 2 、 按貨幣性或非貨幣性分類(lèi) （ 1） 貨幣性項(xiàng)目： 貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)。 （ 2） 非貨幣性項(xiàng)目： 非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和非貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)。它以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。 第二十條 現(xiàn)金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算，具體步驟如下： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 （ 1） 間接法和直接法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，它可以說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部籌集資金的情況下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資。 間接法 ：即通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易，過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。 直接法：即通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類(lèi)反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 第一， 本 期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)； 第二， 固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； 第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國(guó)，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。 第二， “ 收取的租金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。 第四， “ 收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅 ，所得稅，教育費(fèi)附加返還等。 第六， “ 購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、小規(guī)模納稅人的購(gòu)入商品支付的增值稅額。 第八， “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給離退休人員的費(fèi)用等。 第十， “ 支付的所得稅款 ” ， 反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在 “ 收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目反映。 第十二， “ 支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，入捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。 投資活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 （ 3） “ 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。 （ 5） “ 收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。 （ 7） “ 權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 9） “ 支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （ 3） “ 借款收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金 融機(jī)構(gòu)的等借入的資金 （ 4） “ 收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。 （ 6） “ 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用的資金而發(fā)生的費(fèi)用，由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費(fèi)用。 （ 8） “ 償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企 業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。 （ 10） “ 減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因減少注冊(cè)資本而支付的現(xiàn)金。