【正文】 利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需， 促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變 ? 利于提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服國(guó)際金融危機(jī)的不利影響 ? （二）消費(fèi)稅最新改革： 《 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法 》 （試行），本辦法自 2023年 8月 1日 起執(zhí)行。 ? 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅 計(jì)稅價(jià)格 低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格 70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根 ? 據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位 對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格 50%至 70%范圍內(nèi)自行核定。 ? 根據(jù) 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 84號(hào)）規(guī)定，國(guó)家調(diào)整了對(duì) 卷煙產(chǎn)品 的消費(fèi)稅政策 ? 針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的稅額計(jì)算 甲類(lèi)卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在 70元 （不含增值稅） 以上（含 70元 ）的卷煙，稅率調(diào)整為 56%。卷煙從量定額稅率計(jì)稅部分政策保持不變，仍為 /支； （三） 資源稅最新改革 ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)通知，決定自 2023年 4月 1日起，統(tǒng)一調(diào)整 稀土 礦原礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。 ? 調(diào)整前我國(guó) “ 其他有色金屬礦原礦 ” 的稅額標(biāo)準(zhǔn)為 30元 /噸 。 從新資源稅的實(shí)施細(xì)則來(lái)看， “從價(jià)計(jì)征 ”并沒(méi)有全面鋪開(kāi)，僅從石油和天然氣開(kāi)始，而煤炭仍 “從量計(jì)征 ”，有色金屬行業(yè)的調(diào)整力度也是有限，僅涉及到稀土礦資源。 ? 二、所得稅改革 ? 企業(yè)所得稅改革 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民共和國(guó)（第十屆）全國(guó)人民代表大會(huì)（第五次）會(huì)議于 2023年 3月 16日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自 2023年1月 1日起施行。 ? 個(gè)人所得稅將現(xiàn)行工薪所得 9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為 7級(jí)，取消 15%和 40%兩檔稅率 。 二、征收范圍： （ 1）銷(xiāo)售貨物 （ 2）加工修理修配勞務(wù) （ 3）進(jìn)口貨物 三、增值稅的征稅范圍 （一）一般規(guī)定 銷(xiāo)售貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，電力 、熱力、氣體在內(nèi) 注：固定資產(chǎn)：機(jī)器設(shè)備，車(chē)輛 —— 增值稅 房屋，其它建筑物，土地 — 營(yíng)業(yè)稅 貨物包括：產(chǎn)品、商品、物品 加工、修理修配勞務(wù) —— 增值稅 其它勞務(wù) 營(yíng)業(yè)稅 本質(zhì)：增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)全部征收營(yíng)業(yè)稅。 例如 :汽車(chē)廠(chǎng)本身的修理員，修理自廠(chǎng)的車(chē)，不征。 第二節(jié) 商 品 課 稅 四 、 增值稅類(lèi)型： 按課稅范圍分：大 、 中和小 。 2023年 1月 1日前 —— 我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅；在東北地區(qū)試行消費(fèi)型增值稅； 2023年 1月 1日 —— 全國(guó)開(kāi)始實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革 ，即從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型 。 進(jìn)口應(yīng)納稅額 =（ 關(guān)稅完稅價(jià) +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ） *稅率 優(yōu)惠減免 納稅人分類(lèi)：一般和小規(guī)模 ： 年銷(xiāo)售額大小 會(huì)計(jì)核算水平 a、具體標(biāo)準(zhǔn)之一：全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 (最新修改） 類(lèi)別 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 制造業(yè) —— 一般納稅人 ≥ 50萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人 50萬(wàn)元 特殊： 30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn) 商業(yè) —— 一般納稅人 ≥ 80萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人 80萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例 一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 二、海關(guān)完稅憑證 三、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）收購(gòu)憑證，可按 13%抵扣； 注：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià) 13% =（收購(gòu)價(jià)款 +農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅） 13% 買(mǎi)價(jià)可包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 四、 購(gòu)進(jìn) 時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，按 7%抵扣； 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（運(yùn)費(fèi) +建設(shè)基金） 7% ? 注：裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外 例題 ? 例 1：某機(jī)械廠(chǎng)是增值稅的 一般納稅人 ； ? 2023年 2月，該廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)鋼材 20噸，支付不含稅價(jià)款100000元； ? 同時(shí)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售給一般納稅人 A廠(chǎng)發(fā)動(dòng)機(jī)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為 120230元，貨已發(fā)出，托收已在銀行辦妥，但貸款尚未收到。 （ 1+3%） 3%=3495（元） ? ? 3132課時(shí) 消費(fèi)稅 一、概念 ? 消費(fèi)稅：對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事 生產(chǎn) 、 委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其 銷(xiāo)售額 或 銷(xiāo)售數(shù) 量 ，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 定額稅率 。 基本內(nèi)容 （ 1）征稅范圍 （ 2）稅率：三檔稅率 （ 3）計(jì)算方法 ? 九大稅目： ? ①交通運(yùn)輸業(yè) 3% ? ② 建筑業(yè) 3% ? ③ 郵電通訊業(yè) 3% ? ④ 文化體育業(yè) 3% ? ⑤ 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% ? ⑥ 服務(wù)業(yè) 5% ? ⑦ 娛樂(lè)業(yè) —— 20% ? ⑧ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% ? ⑨ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5% 關(guān) 稅（ P324) 一、關(guān)稅的概念 由海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律，以 進(jìn)出境的貨 物 和 物品 為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤 2023年 3月 16日 新企業(yè)所得稅法特征 一、統(tǒng)一原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅； 二、適當(dāng)降低所得稅稅率（ 33% 25%）； 三、規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)； 四、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策 新稅收優(yōu)惠體系： “ 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 ” 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù) —— 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌 補(bǔ)的以前年度虧損 注： a 、收入確認(rèn)原則 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 b 、虧損是指“ 稅法上的虧損 ” （會(huì)計(jì)虧損） 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 0 收入總額（收入確定時(shí)間） 貨幣形式和非貨幣形式的收入，稅法口徑比會(huì)計(jì)大 （ 注意收入的確定時(shí)間） ? （一）銷(xiāo)售貨物收入； ? （二）提供勞務(wù)收入； ? （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 不征稅收入 財(cái)政 撥款； 依法收取并納入 財(cái)政 管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政 府性基金； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? ? (2) 合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除； ? (3)職工福利費(fèi)支出 (14%) ? 職工會(huì)經(jīng)費(fèi) (2%) ? 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 （ %） ? 三者總額不超過(guò)工資薪金總額 %的部分準(zhǔn)予扣除 ； ? (4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待 ? 費(fèi)支出 ，按照 發(fā)生額的 60%扣除 ，但 最高不得超