【正文】 異 副理辦公室費(fèi)用 $ 600 $ 550 $ 50 U 廚房人員費(fèi)用 4,600 4 , 500 100 U 食物 8,000 7,500 500 U 紙製品 1,500 1,600 ( 100) F 變動製造費(fèi)用 3,200 3,500 ( 300) F 固定製造費(fèi)用 1,450 1,400 5 0 U 合 計(jì) $ 19, 350 U : 不利差異 F : 有利差異 $19,0 50 $ 300 U 績效報(bào)告的關(guān)聯(lián)圖 (績效報(bào)告 ) 表四 績效報(bào)告的關(guān)聯(lián)性 實(shí)際結(jié)果 彈性預(yù)算 差 異 總 裁 總裁辦公室費(fèi)用 $ 5, 050 $ 5, 000 $ 50 U 美國 352 , 300 355, 000 ( 2, 700 ) F 日本 502 , 000 500, 000 2, 100 U 臺灣 402 , 320 403, 660 ( 1, 340 ) F 合 計(jì) $1, 261, 770 $1, 263, 660 $( 1, 890 ) F 臺 灣 總經(jīng)理辦公室費(fèi)用 $ 3, 450 $ 3, 500 $ ( 50 ) F 高雄 107 , 600 107, 000 6 0 0 U 臺中 105, 500 106, 000 ( 500 ) F 臺北 18577 0 18716 0 ( 1 , 390 ) F 合 計(jì) $ 402 , 3 20 $ 403, 660 $ ( 1, 340 ) F 臺 北 副總辦公室費(fèi)用 $ 3, 050 $ 3, 100 $ ( 50 ) F 工程部 13, 570 1 3 , 5 0 0 7 0 U 會計(jì)部 15, 700 1 5 , 7 5 0 ( 50 ) F 休閒部 47, 500 4 7 , 4 0 0 100 U 客房部 50, 100 5 0 , 0 0 0 100 U 餐 飲 部 55, 850 57, 410 ( 1, 560 ) F 合 計(jì) $185, 770 $187, 160 $( 1, 390 ) F 餐 飲 部 經(jīng)理辦公室費(fèi)用 $ 1 , 000 $ 1, 000 $ 0 F 酒 吧 16 , 800 1 6 , 7 0 0 100 U 餐廳 18, 7 00 1 8 , 9 5 0 ( 250) F 廚房 19 , 350 20, 760 ( 1, 410 ) F 合 計(jì) $ 55 , 850 $ 57, 410 $( 1, 560 ) F 廚 房 副理辦公室費(fèi)用 $ 600 $ 550 $ 50 U 廚房人員費(fèi)用 4, 600 4 , 9 5 0 ( 350) F 食物 8, 000 8, 250 ( 250) F 紙製品 1, 500 1 , 7 6 0 ( 260) F 變動製造費(fèi)用 3, 200 3 , 8 5 0 ( 650) F 固定製造費(fèi)用 1, 450 1, 400 50 U 合 計(jì) $19, 350 $20, 760 $( 1, 410) F ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 (國賓國際觀光事業(yè)組織表 ) 責(zé)任會計(jì)的三項(xiàng)重要特質(zhì) 1. 差異 (variance): 指實(shí)際績效與預(yù)期績 效間的差距 2. 績效報(bào)告 (performance reports): 責(zé)任 會計(jì)制度下所編制的報(bào)告 3. 彈性預(yù)算 (flexible budget) 短期償債能力比率 比 率 名 稱 計(jì) 算 公 式 ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔ ▔▔▔ ￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣ (1) 流動比率 流動資產(chǎn) ∕流動負(fù)債 (2) 速動或酸性測驗(yàn)比率 速動資產(chǎn) (包括現(xiàn)金、有價(jià)證券及應(yīng)收款項(xiàng) ) ∕流動負(fù)債 (3) 現(xiàn)金比率 (現(xiàn)金＋等值現(xiàn)金 )∕流動資產(chǎn) (4) 現(xiàn)金與流動負(fù)債比率 (現(xiàn)金＋等值現(xiàn)金 )∕流動負(fù)債 (5) 應(yīng)收款項(xiàng)週轉(zhuǎn)率 賒銷淨(jìng)額 ∕平均應(yīng)收款項(xiàng) (6) 帳款收回平均日數(shù) (平均應(yīng)收款項(xiàng) ∕賒銷 ) 247。 3. 利潤中心 (Profit Center): 利潤中心主管通常要 負(fù)責(zé)生產(chǎn)、產(chǎn)品品質(zhì)、價(jià)格、銷售及配銷 , 亦需 決定產(chǎn)品組合及資源分配。 責(zé)任中心的內(nèi)容 1. 成本中心 (Cost Center): 中心主管只負(fù)責(zé)成本的 發(fā)生 , 無法決定售價(jià) , 也不對收入或利潤負(fù)責(zé)。 (整體預(yù)算體系及各項(xiàng)預(yù)算流程圖 ) 營業(yè)預(yù)算 ? 銷售預(yù)算表 ? 生產(chǎn)預(yù)算表 ? 直接原料採購預(yù)算表 ? 直接人工預(yù)算表 ? 製造費(fèi)用預(yù)算表 ? 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算表 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 現(xiàn)金收入預(yù)算表 ? 現(xiàn)金支出預(yù)算表 ? 現(xiàn)金預(yù)算表 ? 預(yù)計(jì)銷貨成本表 ? 預(yù)計(jì)損益表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 三、責(zé)任中心管理 (一 ) 責(zé)任中心的意義及內(nèi)容 (二 ) 責(zé)任會計(jì)的意義及特質(zhì) 責(zé)任中心的意義 所謂責(zé)任中心係指由特定經(jīng)理人負(fù) 責(zé)的範(fàn)圍 , 為具有既定目標(biāo)的企業(yè)組 織單位。 財(cái)務(wù)預(yù)算指的是企業(yè)如何取得及使用資金一種計(jì)畫 。 整體預(yù)算之內(nèi)容 整體預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算 (Operation Budgets)和財(cái)務(wù) 預(yù)算 (Financial Budgets)。 整體預(yù)算之意義 整體預(yù)算 (Master Budget)又稱總體預(yù)算 , 亦可 稱為利 潤計(jì)畫 (Profit Plan)。 ? 需符合企業(yè)之整體性。 (預(yù)算與規(guī)劃和控制的關(guān)係 ) 預(yù)算 (Budget)之特性 : ? 需按企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)來編製計(jì)畫。 若將營運(yùn)實(shí)際成果與預(yù)算作比較管理者 即可找出差異 , 經(jīng)分析原因後予以改善。 ?資源分配 : 由於企業(yè)資源有限 , 預(yù)算制度可將資源分配給獲利最高的相關(guān)部門。 預(yù)算 (Budget)之功能 ? 規(guī)劃 : 使管理階層在訂定營運(yùn)計(jì)畫時(shí)更具前瞻性。 ? 四、基於管理上之需要 , 使財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以成為管理 者偵測問題的癥結(jié)所在 , 事先採取必要且有效的防 範(fàn)措施。 ? 二、管理者在檢驗(yàn)與評核各項(xiàng)比率或趨勢變動時(shí) , 可確 定其引