市場營銷第四章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理-在線瀏覽
2025-03-26 13:58本頁面
【正文】 的稅費 13 ③ 應交稅費 —— 應交增值稅 借方 貸方 ①進項稅額 ②上交本期增值稅 銷項稅額 余額：期末多交或尚未抵扣的增值費 余額：期末尚未交納的增值費 14 （ 6） “ 預付賬款 ” ① 資產(chǎn)類賬戶 。 ② 用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用 。 ② 用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項 間接費用 。 借方 貸方 制造過程中發(fā)生各項間接費用 月末分配結轉至產(chǎn)品成本 17 （ 9） “ 管理費用 ” ① 損益類賬戶 。 ③ 該賬戶 期末結轉后無余額 。 （ 2） 發(fā)出原材料的賬務處理 19 ① 個別計價法 A、 成本計算準確 ， 符合實際情況 ， 但在存貨收發(fā)頻繁的情況下 ， 發(fā)出成本分辨的工作量較大 。 ② 先進先出法 A、 可隨時結轉存貨成本 ， 但較繁瑣； B、 若存貨收發(fā)業(yè)務較多 ， 且存貨單價不穩(wěn)定時 ， 工作量較大 。 月初及本月購進存貨的 數(shù)量總額（ P61例題 21） ④ 移動加權平均法 存貨單位成本 =原有存貨及本次進貨的 成本總額 247。 （ 2） “ 材料采購 ” ① 資產(chǎn)類賬戶； ② 賬戶用途：核算企業(yè)采用 計劃成本 進行日常核算而購入材料 、 商品等的采購成本； 22 借方 貸方 ①外購物資的 實際成本 ②結轉實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異 ①驗收入庫物資的 計劃成本 ②結轉實際成本大于計劃成本的超支差異 余額：已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但物資 尚未到達或尚未驗收入庫 的在途物資 ③ 賬戶結構： 23 （ 3） “ 材料成本差異 ” ① 資產(chǎn)類賬戶 ， 也是 “ 原材料 ” 的調(diào)整賬戶； ② 賬戶用途：核算各種材料實際成本和計劃成本的差異 。 月初及本月收入材料 計劃成本總額 （ P65例題 2728） 二 、 庫存商品 （ 一 ） 賬戶設置 “ 庫存商品 ” 25 （ 1）資產(chǎn)類賬戶。 （ 3）賬戶結構 借方 貸方 已 完工驗收入庫 產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 已 出庫產(chǎn)品 的實際生產(chǎn)成本 余額：期末庫存產(chǎn)成品的實際成本 26 “ 主營業(yè)務成本 ” （ 1） 損益類賬戶 。 （ 3） 賬戶結構：賬戶 期末結轉后無余額 。 （ 2） 核算固定資產(chǎn) 原始價值 的變動和結存情況 。 28 “ 累計折舊 ” （ 1） 資產(chǎn)類賬戶 。 （ 3） 賬戶結構 借方 貸方 已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉銷數(shù) 固定資產(chǎn)計提的折舊額 余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊 29 “固定資產(chǎn)清理” （ 1）資產(chǎn)類賬戶。 30 （ 3）賬戶結構： 借方 貸方 ①轉出固定資產(chǎn)的賬面價值 ②支付的相關稅費及其他費用 ③結轉清理凈收益 ①收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入 ②應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 ③結轉清理凈損失 余額：尚未清理完畢的凈損失 31 “營業(yè)外收入” （ 1）損益類賬戶。 （ 3）該賬戶期末結轉后無余額。 （ 2）包括 非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 （ 二 ） 賬務處理 購入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理（ P69例題 31） 固定資產(chǎn)折舊 （ 1） 應計折舊額 是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的 原價扣除其預計凈殘值 后的金額 。 （ 4） 固定資產(chǎn)提足折舊后 ， 不管能否繼續(xù)使用 ， 均不再提取折舊； 提前報廢的固定資產(chǎn) ， 也不再補提折舊 。 ② 年限平均法 年折舊額 =（ 原價 預計凈殘值 ） 247。 （ P70例題 32） 固定資產(chǎn)處理的賬務處理 （ P70例題 334） 36 第三節(jié) 債權 、 債務的發(fā)生和結算 一 、 應收及預付款項 （ 一 ） 賬戶設置 “ 應收賬款 ” （ 1） 資產(chǎn)類賬戶 。 （ 2） 賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到的 商業(yè)匯票 （ 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 ） 。 （ 2） 核算企業(yè)在 銷售商品 、 提供勞務 及 讓渡資產(chǎn)使用權 等 日常活動 中產(chǎn)生的收入 。 借方 貸方 ①因銷售退回而沖減的銷售收入 ②期末轉入 “本年利潤 ”的數(shù)額 銷售商品或提供勞務時實現(xiàn)的銷售收入 39 “ 其他應收款 ” （ 1） 資產(chǎn)類賬戶 。 “ 壞賬準備 ” （ 1） 資產(chǎn)類賬戶 。 40 （ 3） 賬戶結構 借方 貸方 ①沖減的壞賬準備 ②應收款項無法收回而轉銷的壞賬準備 ①計提的壞賬準備 ②已轉銷應收款項又收回增加的壞賬準備 余額：已計提但尚未轉銷的壞賬準備 41 “ 資產(chǎn)減值損失 ” （ 1） 損益類賬戶 。 （ 3） 賬戶結構：該賬戶期末結轉后無余額 。 壞賬準備期初余額 （ 2） 賬務處理 （ P75例題 4143） （ 3） 實際發(fā)生壞賬時 （ P75例題 44） 二 、 應付款項 （ 一 ） 應付賬款 應付賬款是指企業(yè)因 購買材料 、 商品和接受勞務 而應付給供應單位的款項 。 因債權人撤銷等原因而 無法支付的應付賬款 ， 按賬面余額計入營業(yè)外收入 。 45 （ 2） 應付票據(jù)到期 ① 企業(yè)按期付款 借： 應付票據(jù) 貸：銀行存款
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