【正文】 應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) /預(yù)付賬款 ? 材料驗收入庫： 借：原材料 貸：在途物資 ③采用預(yù)付賬款購料 ? 預(yù)付貨款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ? 購入材料： 借：原材料 /在途物資 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 ? 補付貨款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （ 收回多付款項做相反分錄 ） ④收料，月末單未到 — 先暫估入賬，下月初沖銷 ? 月末 借：原材料 （暫估價） 貸：應(yīng)付賬款 ? 下月初 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料 ? 收到有關(guān)憑證后 借：原材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （二）發(fā)出材料的核算 （材料）發(fā)出成本的計算 ? 個別計價法 ? 先進先出法 ? 月末一次加權(quán)平均法 ? 移動加權(quán)平均法 個別計價法 ? 按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 2023年 3月 1日，乙材料月初結(jié)存量為 40噸，單價為 3100元 /噸； 3月份共購入乙材料 60噸，單價為 3000元 /噸； 3月份生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料共計 70噸，則本月發(fā)出存貨的單價為（ ）元 /噸。 ? 一般納稅人購進或者自制的用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)的增值稅進項稅可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。 累計折舊 因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷的折舊 計提折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊 ?屬于“資產(chǎn)類”賬戶（反映的經(jīng)濟內(nèi)容與資產(chǎn)相關(guān)） ?是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，增加記貸方，減少記在借方 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。 A. 13萬元 B. 4萬元 C. 9萬元 D. 3萬元 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ? 債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和 預(yù)付款項 等。 一、應(yīng)收款項 （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回 主要包括： ? 企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價款 ? 增值稅 ? 代客戶墊付的款項等。 應(yīng)收賬款 因銷售商品、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項 收回的款項 尚未收回的款項 預(yù)收的款項 ? 產(chǎn)生 ? 收回 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （二）應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回 ? 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的 商業(yè)匯票 ，包括 銀行承兌匯票 和 商業(yè)承兌匯票 。 （三）其他應(yīng)收款發(fā)生和收回 其他應(yīng)收賬 增加的各種其他應(yīng)收款 收回各種其他應(yīng)收款 尚未收回的其他應(yīng)收款 ? 職工預(yù)借差旅費 ? 報銷差旅費 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 車間人員差旅費 —— 制造費用 行政管理人員差旅費 —— 管理費用 采購人員差旅費 —— 管理費用 （四）應(yīng)收款項減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理 ? 壞賬準備 （資產(chǎn)類賬戶） ? 資產(chǎn)減值損失 （損益類中的費用類賬戶） 用來核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失 壞賬準備 ?沖銷壞賬準備 ?應(yīng)收賬款無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 ?計提壞賬準備 ?已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 “應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”的調(diào)整備抵賬戶，壞賬準備增加記借方，減少記貸方 ? 采用備抵法核算壞賬損失 估計壞賬損失 — 》計提壞賬準備 — 》實際發(fā)生壞賬，沖銷壞賬準備 ? 應(yīng)計提的壞賬準備 =應(yīng)收余額壞賬準備計提率 “壞賬準備”賬戶貸方余額（ ﹢ 借余 ） ? 計算結(jié)果為正，表示應(yīng)計提的金額 ? 計算結(jié)果為負，表示應(yīng)沖減的金額 ? 計提壞賬準備的賬務(wù)處理 ? 實際發(fā)生壞賬的賬務(wù)處理 計提 沖減 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 二、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)付的貨款 補付的貨款 收到所購貨物的貨款 收回多付的款項 尚未結(jié)算的預(yù)付款項 尚未補付的款項 應(yīng)付 （負債） ?對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”賬戶進行核算。 ? 預(yù)付貨款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ? 購入材料： 借：原材料 /在途物資 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 ? 補付貨款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （ 收回多付款項做相反分錄 ） ? 【考題】（ 2023年多選）下列關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶的表述中，正確的有（ ） ，表示應(yīng)當補付的款項 ，也可將預(yù)付款項并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算 三、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款的償還數(shù) 應(yīng)付未付的款項 預(yù)付的款項 尚未支付的款項 資產(chǎn) 四、預(yù)收賬款 ? 對于預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而將預(yù)收賬款并入“ 應(yīng)收賬款 ”賬戶進行核算。 預(yù)收賬款 收到預(yù)收款項 補收的款項 用產(chǎn)品或勞務(wù)償付的預(yù)收款項 退回多收的款項 尚未償付的預(yù)收款項 購貨單位應(yīng)補付的款項 應(yīng)收 （資產(chǎn)） ? 【考題】（ 2023年判斷）預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。 （三）賬務(wù)處理 ? 計提應(yīng)付職工薪酬 ? 發(fā)放職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費用 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費用 （銷售人員的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 注：離退休人員的工資，發(fā)放時 借：管理費用 貸：銀行存款 六、應(yīng)交稅費 （一）應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 從銷項稅額中抵扣進項稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅 ? 賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） （銷項稅額） （已交稅金） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 進項稅額 已交稅金 銷項稅額 多交的增值稅和未抵扣的增值稅進項稅額 尚未交納的增值稅 ? 購料 ? 銷售 ? 繳納增值稅 借：在途物資 /原材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 進項稅不得抵扣 ? 賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 實際繳納的增值稅 應(yīng)交納的增值稅 多交的增值稅 尚未交納的增值稅 ? 購料 ? 銷售 ? 繳納增值稅 借：在途物資 /原材料 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 價稅合計，進項稅計入材料成本， 不得抵扣 （二）應(yīng)交營業(yè)稅及其附加 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交 … 實際繳納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 多交的稅費 尚未交納的稅費 ?消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等 營業(yè)稅金及附加 ?消費稅、城建稅等 ?教育費附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 損益類賬戶 ? 計算出應(yīng)交營業(yè)稅及其附加 ? 交納時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 （消費稅、城市維護建設(shè)稅、