【正文】 金形式通過(guò)市場(chǎng)或上門銷售方式進(jìn)行的，不需要使用發(fā)票，因此一些農(nóng)業(yè)企業(yè)存在不辦理或延期辦理稅務(wù)登記的情況。許多農(nóng)企粗放經(jīng)營(yíng)，不核算或者只作簡(jiǎn)單的核算，有的不設(shè)會(huì)計(jì)，或者不設(shè)專業(yè)會(huì)計(jì)，或請(qǐng)人代理，只作簡(jiǎn)單的流水記錄，這些都不能反映企業(yè)的真實(shí)情況。許多農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)，并且實(shí)際發(fā)生銷售，但是卻長(zhǎng)期不申報(bào)，稅務(wù)部門限于人手、以及工作考核因素的影響，往往只能幫企業(yè)做零申報(bào)處理，有的企業(yè)將需要開(kāi)票的收入申報(bào)，不開(kāi)票的收入不申報(bào)。增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，但是對(duì)購(gòu)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人仍然征收增值稅，由于在實(shí)際工作中無(wú)法分辨出售方是自產(chǎn)還是購(gòu)銷的真實(shí)身份，出現(xiàn)了征管真空，引發(fā)了“中間商”借此優(yōu)惠政策大肆偷逃稅的問(wèn)題。一是在發(fā)票開(kāi)具上的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)以“農(nóng)戶 +收購(gòu)”開(kāi)具發(fā)票，以上游多開(kāi)收購(gòu)憑證給下游加工企業(yè)列支成本、抵扣稅款；有的企業(yè)不按規(guī)定核算，以不規(guī)范發(fā)票入帳列支成本。一部分涉農(nóng)企業(yè)圖省事，把涉農(nóng)企業(yè)等同于農(nóng)戶個(gè)人自產(chǎn)自銷；一部分農(nóng)企不理解稅收政策，認(rèn)為一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須納稅，還不如不辦為好；還有一部分企業(yè)，雖然知道涉農(nóng)企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，但認(rèn)為總歸是免稅，辦不辦稅務(wù)登記無(wú)所謂。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)粗放經(jīng)營(yíng)，地處偏遠(yuǎn)，加上經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，大部分由農(nóng)民自發(fā)組織，合伙創(chuàng)辦，普遍文化水平較低，加上有的投資人法制觀念淡薄，不理解稅收政策和管理要求，不愿意“增加成本”而聘請(qǐng)會(huì)計(jì)；有的雖有心要請(qǐng)會(huì)計(jì)，但是由于條件限制，找不到會(huì)計(jì)；有的即使找到會(huì)計(jì)，但是或是兼職、或是核算水平比較差，使得其財(cái)務(wù)管理制度混亂，帳冊(cè)不健全，因此不能享受稅收優(yōu)惠政策。由于部分企業(yè)不按規(guī)定申報(bào)（零申報(bào)或未足額申報(bào)）使得稅收優(yōu)惠政策利用率不高。主要是對(duì)征免稅政策界定不準(zhǔn)。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 針對(duì)涉農(nóng)企業(yè)普遍對(duì)稅收知識(shí)了解不夠的情況，重點(diǎn)加強(qiáng)涉農(nóng)稅收的納稅服務(wù)工作，對(duì)每個(gè)涉農(nóng)企業(yè)進(jìn)行稅收事項(xiàng)提醒。在日常管理中，嚴(yán)格執(zhí)行賬簿管理制度，不定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況。取得其他部門的支持與協(xié)作，例如農(nóng)林局、工商部門在土地流轉(zhuǎn)、發(fā)放農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼款以及工商執(zhí)照年審時(shí)必須取得由稅務(wù)部門提供的申報(bào)納稅信息。一是做到以地、以項(xiàng)目核實(shí)產(chǎn)出，并按戶及時(shí)登記臺(tái)帳，防止企業(yè)出現(xiàn)少申報(bào)或多開(kāi)票的現(xiàn)象；二是加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)事項(xiàng)開(kāi)票的管理，不光是對(duì)涉農(nóng)企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，對(duì)農(nóng)民自產(chǎn)自銷項(xiàng)目開(kāi)具銷售發(fā)票也加強(qiáng)核查，防止企業(yè)化整為零，逃避監(jiān)管， 農(nóng)產(chǎn)品 增值稅 進(jìn)項(xiàng)抵扣 增值稅 銷項(xiàng)免稅 所得稅 減免稅 增值稅 核定扣除 農(nóng)產(chǎn)品 涉農(nóng)企業(yè)減免稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 稅收宣傳力度不夠，稅收政策落實(shí)不到位。特別是新企業(yè)所得稅法等實(shí)施后，農(nóng)林牧漁減免項(xiàng)目增多，適用對(duì)象擴(kuò)大，但部分涉農(nóng)企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解新的稅收優(yōu)惠政策，不能充分享受稅收優(yōu)惠。 ? 對(duì)減免管理要求不規(guī)范，增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，由于 ctais減免稅查詢功能不完善，基層局普遍存在減免稅管理臺(tái)帳不夠健全等問(wèn)題。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定的，享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序報(bào)送備案資料而自行減免稅的，企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 涉農(nóng)企業(yè)減免稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 減免稅全部變?yōu)閭浒割惡?，增大了管理難度和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。尤其是備案資料的審核，大廳人員只能對(duì)企業(yè)申請(qǐng)備案資料的完整性進(jìn)行審核，做不到對(duì)其合法性與合理性進(jìn)行審核，造成很大的執(zhí)法隱患；從工作流程上看，對(duì)未進(jìn)行減免稅備案自行享受減免稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理以及在處罰和加收滯納金之后，如何補(bǔ)辦減免稅備案等規(guī)定不明確，實(shí)際操作中存在較大爭(zhēng)議；從后續(xù)監(jiān)管工作看，由于減免稅備案工作的受理、審核都由大廳人員完成，對(duì)大廳自身而言，缺乏有效的外部監(jiān)督。 涉農(nóng)減免稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范 ? 提高對(duì)涉農(nóng)減免稅管理重要性的認(rèn)識(shí)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理和納稅服務(wù)力度，特別是對(duì)這兩年新辦的涉農(nóng)企業(yè)，做好針對(duì)性、個(gè)性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導(dǎo)，最大限度地提高企業(yè)的納稅意識(shí)，使享受征前減免的納稅人也能認(rèn)識(shí)到，及時(shí)銷售的免稅產(chǎn)品也要及時(shí)、足額申報(bào)免稅銷售收入，申報(bào)減免的應(yīng)征稅金，做好應(yīng)征稅金的分類核算。對(duì)直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強(qiáng)申報(bào)管理，做好申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，重點(diǎn)核查納稅人對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目是否分開(kāi)核算和申報(bào)，建立對(duì)納稅人享受涉農(nóng)減免稅的完整臺(tái)賬。加強(qiáng)稅務(wù)干部對(duì)稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，又要強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 ? 加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)減免稅項(xiàng)目的后續(xù)管理。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 ? 一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 ? 二、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票 ? 起源：三農(nóng) ? 缺點(diǎn)： 鏈條 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用要求： 按規(guī)定時(shí)限、順序、范圍如實(shí)開(kāi)具，發(fā)票與實(shí)物名稱、發(fā)票與貨款金額、出售人與收款人、收購(gòu)業(yè)務(wù)與物流均一致 ，加蓋發(fā)票專用章； 用于收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 按出售人逐筆開(kāi)具，附列身份證和自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品證明。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 不得使用收購(gòu)發(fā)票、不得抵扣： 向販銷戶收購(gòu)非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 農(nóng)產(chǎn)品未用于產(chǎn)品加工、經(jīng)營(yíng)，如燃料、消費(fèi)等； 未經(jīng)批準(zhǔn)攜帶空白發(fā)票到轄區(qū)外開(kāi)具； 未按規(guī)定附列身份證、自產(chǎn)證明。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 ? 虛開(kāi)發(fā)票。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 ? 擴(kuò)大開(kāi)票范圍。同時(shí)，一些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)不直接從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，而是委托一些購(gòu)銷中間商進(jìn)行異地收購(gòu)后再購(gòu)進(jìn)，然后匯總填開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。雖然農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票要求附列農(nóng)產(chǎn)品銷售者身份證和自產(chǎn)證明，但也不能從根本上解決此問(wèn)題。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 ? 人為調(diào)節(jié)增值稅金。這也是農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)及加工行業(yè)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)和稅負(fù)明顯偏低的主要原因。企業(yè)在收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)不按規(guī)定要求使用、管理農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，將導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。不少企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)沒(méi)有收購(gòu)碼單或過(guò)磅單，并且在驗(yàn)收、過(guò)磅、開(kāi)票、付款、入庫(kù)、領(lǐng)料等環(huán)節(jié)未做到專人負(fù)責(zé)，出入庫(kù)手續(xù)不全，賬、款、物一人統(tǒng)管。收購(gòu)明細(xì)賬不明細(xì)，有的僅按品種登記而未分等級(jí)，有的未將主、副產(chǎn)品分開(kāi)登記；會(huì)計(jì)憑