【正文】 地考察，慎防代開發(fā)票。 對方的所提供的所有單據(jù)（報(bào)價(jià)單 /合同 /送貨單 /委托書等），必須為同一家公司名稱，以免掉入?yún)f(xié)助他人逃稅的圈套，使公司陷入困境。 B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核后，出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 。 購買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具 《 通知單 》 時(shí)，應(yīng)提供： （ 1） 《 申請單 》 （加蓋發(fā)票專用章）； （ 2）對應(yīng)藍(lán)字（原發(fā)票）原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章）； （ 3）涉及退貨、索取折扣折讓的，應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方公章）； （ 4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 (2)從其經(jīng)營范圍 ﹑ 企業(yè)性質(zhì)和一般納稅人資格去判別對方應(yīng)提供發(fā)票類型 ,如增值稅專用發(fā)票 ﹑ 普通發(fā)票或行業(yè)發(fā)票 (租賃 /廣告 /建筑安裝 /運(yùn)輸?shù)?) (3)市場標(biāo)價(jià)應(yīng)為含稅價(jià) ,索取發(fā)票時(shí)對方要求加價(jià)都是違法行為 ! 32 ? 什么交易才能使用 INVOICE? （ 1）境外注冊的公司在境外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如在德國參展； （ 2）境外注冊公司，貨物通過報(bào)關(guān)進(jìn)口到境內(nèi)（直接進(jìn)口） （ 3）境外注冊公司，雖由其境內(nèi)公司送貨，但辦理了轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)（轉(zhuǎn)廠進(jìn)口） 除以上三種情況外，其余經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不能用INVOICE代替發(fā)票！若第三種情況供應(yīng)商未辦理轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)手續(xù)，實(shí)質(zhì)就是內(nèi)購，必須要有發(fā)票才能付款。若有此事發(fā)生 ,則需要有 “ 追究責(zé)任及主管裁決 ” 的處理程序 . ⑦發(fā)票不得涂改，不得有復(fù)寫字跡 ⑧發(fā)票安全，有效期保管； 工作交接或轉(zhuǎn)移時(shí)新增此項(xiàng)。交接過程出現(xiàn)遺漏，或是日常工作中失誤直接遺失，導(dǎo)致需重開發(fā)票，發(fā)票無效或是過期不能抵扣的現(xiàn)象，造成的經(jīng)濟(jì)損失由經(jīng)辦人承擔(dān)，相關(guān)主管負(fù)有連帶責(zé)任。老板不敢得罪客戶，我們怎么辦？ 37 在 180天之內(nèi)的，可以去國稅局開具 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，再加上發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件一起交給對方就能認(rèn)證抵扣了。 超過 180天的，只能貼稅金了，但一定不要重開發(fā)票，可以與對方協(xié)商少付處理。 最好先打?qū)Ψ诫娫拞柷宄Ψ截?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，再直接寄到他本人，一般不會出錯。 38 三、哪些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物 ,如 :不動產(chǎn)領(lǐng)用的貨物 。 用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物 。 非正常損失的在產(chǎn)品 ﹑ 產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 ,如存貨因運(yùn)輸途中損毀而報(bào)廢 。 已超過 180天未認(rèn)證的增值稅扣稅憑證 . 39 其他注意事項(xiàng) 普通發(fā)票除農(nóng)產(chǎn)品以外 ,無論稅率是多少都不能抵扣 開票時(shí)注意稅率的選擇（轉(zhuǎn)售自來水、暖氣） 供應(yīng)商提交增值稅發(fā)票應(yīng)及時(shí)，增值稅發(fā)票的有效期從開票日起 180日內(nèi) . 收款方與提供發(fā)票的公司必須一致 40 四、新發(fā)票管理辦法關(guān)鍵點(diǎn)解析 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過 1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （ 1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （ 2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （ 3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 問 2：匯算清繳結(jié)束后，取得上年度的發(fā)票，如何處理，是否可以稅前扣除？ 45 問 哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ 【 案例 】 某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服務(wù)費(fèi)能否以資金往來結(jié)算票據(jù)入帳？ 【 案例 】 某公司支付給國外款項(xiàng)，稅務(wù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理。 （ 2）增值稅暫行條例第一條：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。 48 【 問題 1】 某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否以評估報(bào)告入帳提取折舊？ （ 1）對銷售方如何處罰？ （ 2）對購買方如何處罰？ （ 3）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對提取的設(shè)備折舊調(diào)增所得，補(bǔ)所得稅并罰款 50%，是否還可以按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰？ 【 問題 2】 某公司暫估入庫的原材料，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？ 【 問題 3】 公司租用他人車輛，支付的過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否扣除？ 49 合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？ 發(fā)布日期： 2023年 04月 06日 來源 :國稅總局納稅服務(wù)司 答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。 50 【 問題 1】 某公司支付水電費(fèi)只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？ 我公司租賃他人生產(chǎn)場地，水電部門只是給出租方開具專用收費(fèi)票據(jù)，我公司多次向出租方提出要求，出租方只能出具分割單，是否可以列支？ 企便函 [2023]33號第 14項(xiàng)：企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。 （ 2）客觀上無法取得：法院的判決書等 （ 3）不屬于發(fā)票范圍的 52 【 問題 6】 收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？ 【 問題 7】 某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本？ 【 問題 8】 某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？ 注意財(cái)稅 [2023]16號：單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 細(xì)則第 28條 單位和個人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。 票據(jù)與經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符（交易雙方名稱、勞務(wù) /貨物） 57 票據(jù)形式是否合規(guī)（抬頭、印章） —— 匯總開具發(fā)票必須附清單 付款方向與支付方式 真?zhèn)螜z查 2023年度稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)某企業(yè)有 200萬假發(fā)票計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)該如何定性處罰？如果是費(fèi)用發(fā)票呢？ 58 【 問題 1】 某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？ 【 問題 2】 丟失已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，如何處理？ 【 問題 3】 大頭小尾開具發(fā)票如何處罰？ 【 問題 4】 丟失空白發(fā)票如何處理？責(zé)令改正， 1萬以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重 13萬罰款，沒收非法所得 【 問題 5】 某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務(wù)的他人，收取 2%的好處費(fèi)，如何處理？ 【 問題 6】 發(fā)票涉稅問題的追溯期限？稅款追溯期？ 59 發(fā)票保管的要求有哪些？ 辦法第 29條：開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 62 第三節(jié) 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 什么是三方發(fā)票？如何規(guī)避三方發(fā)票違規(guī)？ 黃某在 AB兩企業(yè)之間居間代理聯(lián)系業(yè)務(wù)，有時(shí)代收貨款，代轉(zhuǎn)交發(fā)票并收取好處費(fèi)，是否構(gòu)成虛開代開專用發(fā)票？ 某公司取得對方虛開發(fā)票是善意還是惡意的爭議案例 63 銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？ 買一贈一如何開具發(fā)票？ 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發(fā)票？ 貨物采購中是要低價(jià)普通票還是取得高價(jià)專用發(fā)票？ 一般納稅人將外購貨物做為實(shí)物投資入股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？ 64 2023年后取得 2023年前取得 允許抵扣 不允許抵扣 按適用稅率 4%減半征稅 擴(kuò)抵范圍外 /擴(kuò)抵前購入 擴(kuò)抵范圍擴(kuò)抵后購入 按適用稅率 4%減半征稅 65 使用過的物品 銷售舊貨 取得時(shí)為小規(guī)模 ,認(rèn)定一般納稅人后銷售 。上述行為 A屬于代開、虛開發(fā)票， C付款方向不一致， B涉嫌賬外經(jīng)營。準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則，不予抵扣。一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票 (附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外 )不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。 75 如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按國稅發(fā)[1997]134號和國稅發(fā) [2023]182號的規(guī)定處理。 一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即 134號文件第二條規(guī)定的 “ 購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票 ” 的情況。 三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即 134號文件第一條規(guī)定的 “ 受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅 ” 的情況。現(xiàn)在甲公司將設(shè)備發(fā)票直接開具給 A，乙公司只按 100萬安裝費(fèi)開具了發(fā)票，以上各方是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何補(bǔ)救？ 虛開與接收虛開增值稅專用發(fā)票是納稅人遇到的最大困擾！ 78 增值稅發(fā)票取得的問題 A B C 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 一般納稅人 簽訂采購合同 開具普通發(fā)票 簽訂采購合同 79 增值稅發(fā)票取得的問題 A B C 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 一般納稅人 簽訂加工合同 稅局代開專用發(fā)票 簽訂采購合同 開具專用發(fā)票 80 虛開發(fā)票企業(yè)進(jìn)行虛開發(fā)票違法活動，自身需要解決的三個問題： 第一， 自身的進(jìn)項(xiàng)問題； 第二， 資金流問題； 第三， 生產(chǎn)能力； 虛開企業(yè)需要解決的難題，就是 稽查局突破的要點(diǎn)。其解決途徑有： 一、用假專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng) （ 2023年以前常見做法） 國稅發(fā) 【 2023】 17號文件，宣布假票虛開已經(jīng)過去。 總的來說，假票虛開的現(xiàn)象已經(jīng)基本絕跡。即票販子（大部分為從事批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，其下游客戶多為不需要專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個體戶）以需要增值稅專用發(fā)票的企業(yè)（即虛開增值稅專用發(fā)票的受票方）的名義購貨，由受票企業(yè)按照票面金額全部向銷貨方付款， 受票企業(yè)取得專用發(fā)票抵扣 ， 票販子取得貨物進(jìn)行銷售。 思考：在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，對開票企業(yè)外調(diào)是否能收到良好效果？（不能） 83 “ 票貨分離”示意圖 1（以銷售商為主導(dǎo)） 不要發(fā)票的購貨者 B 銷售商 A 接受虛開企業(yè) C 84 “ 票貨分離”示意圖 2（以商貿(mào)企業(yè)為主導(dǎo)） 商貿(mào)企業(yè) B 供貨商A 接受虛開企業(yè) C 付款100% 不要發(fā)票的購貨者 扣除手續(xù)費(fèi)后返還貨款 接受虛開企業(yè)D 虛開二次或者 85 資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段，在虛開發(fā)票案件中，銷售方與取得發(fā)票方，虛擬了交易，例如：虛開發(fā)票 1000萬元，但是銷售方不可能真的得到 1000萬貨款，為了進(jìn)行賬目掩飾，通常會有如下方式： 一、不付款。 86 三、付款方向不一致 銷售方記應(yīng)收，接受方將款項(xiàng)支付給其他單位，造成