【正文】 費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔的、與借入資金相關(guān)的利息費用，包括:　　 (一)長期、短期借款的利息；　　 (二)與債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷；　　 (三)安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；　　 (四)與借入資金有關(guān)，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除?！　?第三十五條　從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。　　 第三十七條　納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除?！　?第三十九條　納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用?！　?符合下列條件之一的租賃為融資租賃:　　 (一)在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；　　 (二)租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分(75%或以上)；　　 (三)租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。　　 第四十一條　納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。　　 第四十二條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除?！　?第四十四條　納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料?！　?第七章　壞賬損失　　 第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得。計提壞賬準備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費?！　?第四十七條　納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理:　　 (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；　　 (二)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；　　 (三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；　　 (四)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；　　 (五)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；　　 (六)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬?！　?第五十條　納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。　　 第五十二條　納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除?！　?會議費證明材料應(yīng)包括:會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。　　 第五十四條　納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除?！　?第五十五條　納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核可以扣除?！　?第五十六條　納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除?！　?第五十八條　本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 二、中華人民共和國發(fā)票管理辦法　　 第一章　總　　則 　　 第一條　為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。 　　 第三條　本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān))依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。 　　 第五條　發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 　　 第十條　發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。 發(fā)票實行不定期換版制度。 　　 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。 　　 第十三條　發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。 　　 禁止在境外印制發(fā)票。 　　 第十六條　申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 　　 第十七條　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。 　　 臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。 　　 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。 　　 第四章　發(fā)票的開具和保管 　　 第二十條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 　　 第二十三條　開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 　　 第二十五條　任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 　　 第二十六條　發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。 　　 第二十七條　任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。 　　 第二十八條　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。 　　 第三十條　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。 　　 第三十二條　印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 　　 第三十三條　稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。 　　 第三十四條　單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。 　　 第六章　罰　　則 　　 第三十六條　違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括: 　　 (一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； 　　 (二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； 　　 (三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的； 　　 (四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的； 　　 (五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的； 　　 (六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 　　 第三十八條　私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第四十條　當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴；逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。 　　 第七章　附　　則 　　 第四十二條　對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。 　　 第四十四條　本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋，實施細則由國家稅務(wù)總局制定。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。 　　 第二條　全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 　　 第三條　發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務(wù)機關(guān)確定。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。 　　 第五條　發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。 　　 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當包括:購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。 　　 在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。 　　 第七條　有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。 　　 第九條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)當具備以下條件: 　　 (一)設(shè)備、技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的需要； 　　 (二)能夠按照稅務(wù)機關(guān)要求，保證供應(yīng)； 　　 (三)企業(yè)管理規(guī)范，有嚴格的質(zhì)量監(jiān)督制度； 　　 (四)有專門車間生產(chǎn)，專用倉庫保管，專人負責管理； 　　 (五)能嚴格遵守發(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)管理規(guī)定。 　　 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)進行監(jiān)督檢查，對不符合條件的，應(yīng)取消其印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的資格。 　　 第十二條　發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下達發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書，被指定的印制或生產(chǎn)企業(yè)必須按照要求印制或生產(chǎn)。 　　 發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書應(yīng)當載明生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)名稱，發(fā)票防偽專用品名稱，主要技術(shù)指標和質(zhì)量要求，年計劃產(chǎn)量等內(nèi)容。次品、廢品應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準集中銷毀。 　　 第三章　發(fā)票的領(lǐng)購 　　 第十五條　依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 　　 第十八條　《辦法》第十六條所稱購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經(jīng)濟類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。 　　 第二十條　《辦法》第十六條所稱財務(wù)印章是指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章?！鞍l(fā)票專用章”式樣和使用辦法由省級稅務(wù)機關(guān)確定。 　　 第二十三條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、購票方式、核準購票種類、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機關(guān)(章)等內(nèi)容。 　　 第二十五條　稅務(wù)機關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。 　　 第二十六條　凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明。 　　 第二十七條　《辦法》第十九條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。 　　 保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應(yīng)當填寫擔保書。 　　 擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章后方為有效。 　　 第二十九條　提供保證人或者交納保證金的具體范圍，以及在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動提供保證人或者交納保證金的辦法，由省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。 　　 第三十一條　向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。 　　 第三十三條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。 　　 第三十四條　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。 　　 第三十六條　開具發(fā)票應(yīng)當使用中文。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 　　 第三十八條　對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。 　　 第三十九條　《辦法》第二十七條所稱規(guī)定的使用區(qū)域，包括《辦法》以及國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的使用區(qū)域。 　　 第四十一條　使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票，不得丟失。 　　 第五章　發(fā)票的檢查 　　 第四十二條　《辦法》第三十三條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。 　　 第四十三條　發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機關(guān)鑒定?！鞍l(fā)票填寫情況核對卡”的式樣由國家稅務(wù)總局確定。 　　 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額或沒收非法所得款額在1000以下的，可由稅務(wù)所自行決定。 　　 第四十七條　下列行為屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為: 　　 (一)向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票； 　　 (二)私售、倒買倒賣發(fā)票； 　　 (三)販運、窩藏假發(fā)票； 　　 (四)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票； 　　 (五)盜取(用)發(fā)票； 　　 (六)其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。 　　 第四十九條　下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為: