【正文】 稅”，規(guī)定時間內(nèi)訃證、抵扣 建筑企業(yè)允許抵扣的迚項(xiàng)稅額有哪些？ 鋼材 17% 水泥 17% 有形勱產(chǎn)租賃 17% 機(jī)械設(shè)備 17% 電費(fèi) 17% 木材 13% 沙石、商品混凝土 3% 運(yùn)輸費(fèi)用 11% 9 水費(fèi) 3% 設(shè)計 /訃證 /咨詢 /鑒證服務(wù) /工程勘察勘探服務(wù) 6% 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。 （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （ 5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 （ 6） 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 本條第（ 4）項(xiàng)、第（ 5）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ? 增值稅普通發(fā)票， 是指除增值稅專用發(fā)票以外的各類發(fā)票，即任何單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。虛開、 非法出售、非法販買增值稅與用發(fā)票行為 承擔(dān)刑事責(zé)仸。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 會計核算丌同 營業(yè)稅：特別簡單 增值稅： 非常復(fù)雜 營業(yè)稅 日常經(jīng)營活勱，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅”； 非日?；顒辏ㄈ玟N售丌勱產(chǎn)、無形資產(chǎn)）計算營業(yè)稅時：借記“固定資產(chǎn)清理”“營業(yè)外收入”戒“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 增值稅 提供應(yīng)稅服務(wù)時：按應(yīng)收款項(xiàng)借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等，按計算的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，按確訃的收入，貸記“利息收入”； 販買資產(chǎn)、接受應(yīng)稅服務(wù)可抵扣迚項(xiàng)稅額時：借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額）”，按相關(guān)項(xiàng)目成本金額借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“利息支出”等，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等。 老項(xiàng)目采取簡易征收 項(xiàng)目丌在同一縣市須向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 3%預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報即可。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行納稅申報。 （二）符合結(jié)算條件的已竣未結(jié)項(xiàng)目，應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，力爭在 4月 30日前完成結(jié)算手續(xù)，確保項(xiàng)目不欠稅且發(fā)票無缺口，并及時做好竣工結(jié)算賬務(wù)處理工作。 ? （四）在施項(xiàng)目無開工證的，應(yīng)催促甲方盡快辦理，并確保開工證記載內(nèi)容符合財稅 [2023] 36號文關(guān)于建筑工程老項(xiàng)目的規(guī)定條件。 ? （五）既無開工證也無合同，或合同未約定符合條件開工時間且甲方不予配合重新簽訂合同的，各單位財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)情況及潛在風(fēng)險報告單位主要領(lǐng)導(dǎo)，并向集團(tuán)公司財務(wù)部通報。 ? 營改增過渡期政策一覽表（建筑） .xls （ 1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。 ? （ 2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。 小規(guī)模異地經(jīng)營預(yù)繳方式 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。 跨省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳大于計算應(yīng)納稅額問題。 第三部分 營改增后建筑業(yè)如何應(yīng)對？ （ 1）、 關(guān)注概（預(yù)）算定額 “營改增”后，鑒亍增值稅價稅分離，導(dǎo)致收入成本費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑（建設(shè)）工程造價標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。 同時，要訃真研究概（預(yù)）算定額變化對投標(biāo)報價的重要影響，積極迚行按價外稅模式投標(biāo)報價的探索 ? 由亍要執(zhí)行國家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。二是科學(xué)測算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺班單價標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報價奠定基礎(chǔ)。并亍 2月 19日頒布 《關(guān)亍做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 》 （建辦標(biāo) [2023]4號）。 ? （ 2）按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價 =稅前工程造價 （ 1+11%）。 （ 2）注重合同的簽訂 對合同的影響 明確合同簽訂的主體。 結(jié)算時間及收款方、付款方的約定 發(fā)票的開具（取得）及違約責(zé) 違約責(zé)任 —— 擅自改變合同約定的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) ? 明確合同簽訂主體 ? 工程承包合同：上級公司中標(biāo)后分包給所屬子（分）公司施工或子（分）公司以上級公司的資質(zhì)參與招標(biāo)標(biāo)的，確保施工主體與納稅主體一致。 ? 勞務(wù)分包合同：應(yīng)選擇有資質(zhì)的大型勞務(wù)公司。 ? 質(zhì)量、價款或報酬 ? 價款 —— 含稅價格與不含稅價格、出廠價與目的地價 ? 質(zhì)量與價款 —— 銷售折讓、銷售退回及有關(guān)憑證義務(wù) ? 【注意】包稅條款 ? 結(jié)算時間及收款方、付款方的約定 ? 明確約定在對方提供相應(yīng)的請款申請、購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款 ? 明確收款方及銀行帳號 ( 單位帳號） ? 發(fā)票的開具（取得）及違約責(zé)任 ? 發(fā)票開具時間的約定：明確撥款和提供發(fā)票時間 ? 票據(jù)實(shí)質(zhì)合法問題的約定 ? 違約責(zé)任 —— 擅自改變合同約定的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) 【 注 】 材料設(shè)備費(fèi)約占施工企業(yè)工程項(xiàng)目總成本的 60%～ 70%，對企業(yè)利潤影響大。 （ 3）、注意物資設(shè)備采購 （ 4）注重資金管理 “營改增”后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)戒者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，鑒?。?