新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理-在線瀏覽
2024-09-14 17:11本頁(yè)面
【正文】 性生物資產(chǎn)”科目，對(duì)建造承包商專設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”科目。（五）“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。企業(yè)也可沿用“委托代銷商品”科目核算委托其他單位代銷的商品。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 `投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。（七）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 ，按照其首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“委托貸款”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款——減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收融資租賃款”科目，而設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目，另外對(duì)租賃企業(yè)專設(shè)了“融資租賃資產(chǎn)”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)賬時(shí)已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）、“累計(jì)折舊”（采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目。石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計(jì)折舊金額、減值準(zhǔn)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計(jì)折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（十一）“商譽(yù)”科目調(diào)賬時(shí)，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)
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