【正文】 方式進口的貨物，應(yīng)當(dāng)按一般進口貨物估價辦法估定完稅價格全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品； 在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品； 在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品； 在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品； 在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品； 在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產(chǎn)品； 在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品； 在該國完全使用上述1至7項所列產(chǎn)品加工成的制成品。一、關(guān)稅繳納（不適用征管法的規(guī)定）申報時間：①進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；②出口貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。二、強制執(zhí)行征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額‰滯納天數(shù)強制征收：如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因海關(guān)誤征，多納稅款的。已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的（品種規(guī)格原因原狀進出境查驗屬實可退）四、關(guān)稅補征和追征非納稅人責(zé)任的，補征期1年；（從納稅或放行之日起）納稅人責(zé)任的，海關(guān)在3年內(nèi)追征，并加收滯納金。填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。對外資也征。2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。包括固體鹽、液體鹽 伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收稅率實行從量+從價稅率，實行級差調(diào)節(jié)原則 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額（獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)適用本單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)，其它單位按稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)）確定課稅數(shù)量①開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，用銷售數(shù)量②自用的，用自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量特殊情況①不能準(zhǔn)確提供銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算。③金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，按選礦比折算原礦開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可酌情決定減免。2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣也稱煤礦瓦斯，暫不征收資源稅。不繳納資源稅；用于其他方面，視同銷售。稠油、高凝油和高含硫天然氣減征40%納稅期限（同增值稅、消費稅）按月的，期滿10日內(nèi)申報納稅其余的，5日預(yù)繳，次月1日起10內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。凡同時開采多種資源的要分別核算，否則不能享受減、免稅規(guī)定且從高適用稅率。無法掌握自用原礦數(shù)量的，按選礦比或折算比折算原煤數(shù)量若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，對自用的不征資源稅，不征增值稅，按加工的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量征資源稅（如鹽的規(guī)定）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。居民煤炭制品、天然氣、食用鹽仍適用13%的稅率 ④原油中的稠油、高凝油、稀油劃分不清的，按原油⑤以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；外購的液體鹽加工固體鹽，所耗用的液體鹽已納稅準(zhǔn)予抵扣。二、征稅范圍的界定（三點須同時符合）。（不包括出讓，一級市場上的轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)是否取得收入三、征稅范圍的具體判定增值率稅率扣除系數(shù)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征。因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，免征。納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報（特殊?。〢、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在原管轄稅務(wù)機關(guān)，否則房地產(chǎn)坐落地B、納稅人是自然人的，房產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地，否則在過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的提供扣除項目金額不實的。既無評估價格又無購房發(fā)票的，核定征收。能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。扣除項目金額確定適用的稅率，計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額稅率－扣除項目扣除系數(shù)有關(guān)事項是否屬于征稅范圍出售征稅：①出售國有土地使用權(quán)；②取得國有土地使用權(quán)后進行房產(chǎn)開發(fā)建造后出售；③存量房地產(chǎn)買賣繼承、贈予法定繼承不征；非公益性贈予的征確定增值額的扣除項目： 轉(zhuǎn)讓新建房扣除的項目：（①②③按每個項目單獨歸集，如寫字樓、會所、停車場等分別歸集）①取得土地使用權(quán)所支付的地價款及繳納的有關(guān)費用。③房地產(chǎn)開發(fā)費用。B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，全部使用自有資金的其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10％以內(nèi)利息不高于銀行同類同期貸款利率；超過國家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、加息和罰息不能扣。②取得土地使用權(quán)所支付的地價款（有時候包含在房價中了），能提供已付地價款的憑據(jù)的，可扣除③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費） 營業(yè)稅為余額計稅，可減除購置款，不能減其它相關(guān)費用出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償債的，不征；不能償還債務(wù)，抵債的，征。若投資方或被投資方有一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)征收（新）7合作建房建成后自用，暫免征；轉(zhuǎn)讓（包括相互間的轉(zhuǎn)讓），征企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)重新評估不征（無收入）小稅種（四）土地增值稅2（房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算）清算單位清算條件收入確定扣除項目核定征收備注以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算；分期開發(fā)的，以分期項目為單位清算。納稅人應(yīng)進行的清算：①房地產(chǎn)項目全部竣工，完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。主管稅務(wù)機關(guān)要求的：①已峻工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售面積的85%以上，或未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用；（或視同銷售）②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機關(guān)確定的其他情況。非直接銷售和自用房產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：（對外投資時視同銷售，暫免征稅，也不能列入）①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格②由稅務(wù)機關(guān)參照同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用?？鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除辦理土地增值稅清算附送的相關(guān)費用的憑證或資料不符合清算要求或不實，地方稅務(wù)核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計算扣除。開發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費用可扣除；②無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用；銷售已裝修的房屋，其裝修費用可計入開發(fā)成本；預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不能扣除屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比或其他合理方法分攤。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。 （1）房企用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，視同銷售，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。（2）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。納稅人在清算前取得收入的，可預(yù)征。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。清算時總建筑面積清算后補繳的：在規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。擁有土地使用權(quán)的單位和個人2不在土地所在地的，實際使用人和代管人納稅土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人納稅土地使用權(quán)共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地面積納稅2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，也征特點：征稅對象是國有土地；征稅范圍廣；實行差別幅度稅額計稅依據(jù)：實際占用的土地面積全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積）適用稅額確定土地面積：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)以核發(fā)的土地使用證上確認的面積為準(zhǔn)未發(fā)土地使用證的，用納稅人申報的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整稅率：定額稅率（有幅度的差別稅額） 同一級別20倍，最高低級別50倍。經(jīng)濟落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可降低，但降低額不能超過最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當(dāng)提高，須報財政部批準(zhǔn)稅法規(guī)定的：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用地。宗教寺廟（舉辦儀式用地、宗教人員生活用地）、公園、名勝古跡自用土地（游覽用地、管理單位辦公用地），免。中國人民銀行總行（含外管局）所屬分支機構(gòu)自用的土地市政街道、廣場、綠化帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自2000年起免3年企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。礦山還對尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免利用林場興建度假村等娛樂休閑場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，征收。向居民供熱收取采暖費的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免；采用按年計算、分期繳納的征收方法。納稅義務(wù)時間：購置新建房，交付使用次月。新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用次月。注：使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅 小稅種（六）房產(chǎn)稅（財產(chǎn)稅）納稅范圍計稅依據(jù)與稅率——比例稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報 征稅對象：房屋，按房屋計稅余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人。從價計征依照房產(chǎn)原值一次減10％～30％后的余額計征。房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。融資租房屋的，以房產(chǎn)余值計算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。其中自營的，依余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計征。按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。稅率：12％；個人出租用于居住的4%法定減免：（前四條同土地使用稅）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的中國人民銀行總行（含國家外管局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征；出租、營業(yè)用房，征財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：①損壞不堪使用的和危房，經(jīng)鑒定，停止使用后免②地下人防設(shè)施，③半年以上的大修停用房，大修期間免征。⑤非營利醫(yī)療保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用房