20xx年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重-在線瀏覽
2024-09-14 07:57本頁面
【正文】 ，在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”賬戶無余額。 【例1042】201年12月31日，根據(jù)前例的資料，計(jì)算紅星公司12月份的營業(yè)利潤和利潤總額；假定利潤總額與應(yīng)納稅所得額一致，請(qǐng)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用，并求出凈利潤。 12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=600 00025％=150 000(元) 根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 150 000 150 000 借：本年利潤 150 000貸：所得稅費(fèi)用 150 000 企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以后，可以不再提取。 （3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 （4）提取任意公積金。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本會(huì)計(jì)年度，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。 （6）保留一定量的未分配利潤。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤分配”賬戶反映企業(yè)的利潤分配情況。 “利潤分配”賬戶核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或虧損彌補(bǔ)）后的余額。該賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶。 【例1043】201年12月31日，假定A公司年終“本年利潤”科目貸方余額l 000 000萬元，利潤分配前“利潤分配——未分配利潤”科目余額為l80萬元，經(jīng)股東大會(huì)決議利潤分配方案為：本年提取l0％的法定盈余公積金，提取5％的任意盈余公積金，向投資者分配現(xiàn)金股利400 000元。 根據(jù)以上資料，編制如下會(huì)計(jì)分錄：1. 年終將“本年利潤”科目余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目： l
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