20xx年中級會計職稱中級會計實務預測試卷(2)-中大網(wǎng)校-在線瀏覽
2024-09-14 07:31本頁面
【正文】 資產(chǎn)C. 準備持有至到期的債券投資D. 投資性房地產(chǎn)(8)自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ?。. 一般納稅人購入存貨時支付的增值稅B. 進口商品應支付的關稅C. 收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅D. 購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅(10)在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，下列項目中應對金融資產(chǎn)初始確認金額予以調(diào)整的有（）。）(1)無論采用哪種計量模式，企業(yè)的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，均應計提投資性房地產(chǎn)減值準備。 （ ?。?(3)某一酒類生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的白酒在儲存3個月之后才符合產(chǎn)品質(zhì)量標準，該儲存期間所發(fā)生的儲存費用應計入當期管理費用。 （?。?5)企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷均應計人管理費用賬戶，并直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額。（ ?。?7)采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)，是需要在資產(chǎn)負債表日對該投資性房地產(chǎn)進行減值測試，如果可收回金額大于賬面價值，應按其差額計提減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。 （ ?。?9)在債務重組時，如果債務人以除現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)清償債務，債權人應按重組債權的賬面價值作為受讓資產(chǎn)的入賬價值，不確認損益。（ ） 四、 計算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。 （2）2007年1月1日取得專門借款，本金為30 000萬元，利率為9%，3年期，每年付息到期還本。 （4）2007年支出如下：①1月1日，支付購買工程物資價款和增值稅18 000萬元；②2月1日，支付建造人員職工薪酬3 150萬元；③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為18 000萬元，其中材料成本15 000萬元，當初購買該材料時的增值稅進項稅額為2 550萬元，該產(chǎn)品計稅價格為30 000萬元，增值稅率17%；④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品交納增值稅2 550萬元；假定公司按月計算應予資本化的利息金額，每月按30天計算，假定全年按360天計算。(2)某A上市公司2007年1月1日從B公司購買一項商標權，由于A公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。假定銀行同期貸款利率為5%，假定未確認融資費用采用實際利率法攤銷。2011年1月1日，A公司將上述專利權對外出售，實得款項600000元存人銀行。假定按年攤銷無形資產(chǎn)和確認利息費用。）(1)北方上市公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2008年全年累計實現(xiàn)利潤1 000萬元，2007年及以前年度適用的所得稅稅率為33%，按照稅法法規(guī)規(guī)定，所得稅稅率從2008年1月1日改為25%（在2007年末可預期）。（2）2008年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末達到預定用途。2008年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行的減值測試表明其未發(fā)生減值。（4）4月1日，購入B股票10萬股，支付價款300萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末北方公司持有的B股票的市價為360萬元。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際支付時抵扣。取得時入賬金額為1 000萬元，預計使用年限為50年，年末公允價值為1 200萬元。（7）2008年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。假設2006年已估計很可能獲得未來應納稅所得額彌補虧損，已視同可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4 500萬元；超標業(yè)務招待費10萬元，國債利息收人90萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元。/A答案和解析一、 單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）(1) :A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。(3) :C出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日?；顒樱粚儆谑杖?4) :D應沖減主營業(yè)務收入。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。(6) :B無形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。(8) :B可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值：1000—50+10=960(萬元)。(10) :C開辦費應計入管理費用；廣告費應計入銷售費用；為獲得土地使用權支付的土地出讓金應計人無形資產(chǎn)；開發(fā)新技術過程中發(fā)生的研究費應計入管理費用。(12) :C企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。(14) :D【解析】生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，應當在發(fā)生時計入當期管理費用，不得采用預提或待攤方式處理；固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認條件，裝修費用應當計入固定的賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目進行核算，采用合理的方法單獨計提折舊。二、 多項選擇題（
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