【正文】 業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。要加強稅源基礎管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實企業(yè)所得稅稅前扣除、關聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準確。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結合。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。利用稅收綜合征管系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構有關信息。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理?！　　　ζ髽I(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。加強關聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。　　　　加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。　　(四)完善匯繳　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)?！　　　「鶕?jù)企業(yè)財務會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。認真做好預繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結審批事項。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料?！　≈訌娛芾砟甓燃{稅申報后審核控制工作。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。提高按時申報率和補稅入庫率，及時辦理退稅。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經(jīng)中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真審核。加大對中介機構從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務的監(jiān)管力度。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。以省為單位建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。　　充分運用各種科學、合理的方法進行評估?！　“闯绦驅υu估結果進行處理。通過約談認為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調(diào)查核實。　　　　構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系?？偨Y企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點?！　　　∫匾暥愂杖粘９芾砉ぷ髋c反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。反避稅部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，協(xié)助其他部門做好信息傳遞工作。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作?！　　　〗⒔Y案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況?！　∪⒈Ｕ洗胧　∑髽I(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程?！　?一)組織保障　　　　各級稅務機關要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作?！　「骷壎悇諜C關要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。稅務總局負責領導組織全國企業(yè)所得稅管理工作，制定相關管理制度辦法，組織實施全國性、跨省份聯(lián)評聯(lián)查和反避稅，著力培養(yǎng)高素質(zhì)專門人才。市局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實稅務總局和省局有關企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層稅務機關加強管理。完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。　　　　建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。加強稅務機關內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。國稅和地稅要在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享?！　?二)信息化保障　　　　完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的專項應用功能，全面實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息化。加強對地稅部門企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)建設的指導和支持?！　　　〗ㄔO并不斷完善總分機構匯總納稅信息管理系統(tǒng)。各省局要按規(guī)定將所轄總分機構的所有信息上傳稅務總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現(xiàn)總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。統(tǒng)一稅收綜合征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務端接受電子信息功能。加強申報數(shù)據(jù)采集應用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。東部及中部跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應配備足夠數(shù)量的反避稅人員；跨國企業(yè)較少的中西部省份，反避稅人員可集中配置于省局國際稅務管理部門?！　　　〗⒔∪y(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。稅務總局和省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。立足國內(nèi)培訓，試行將管理人員送到企業(yè)實習鍛煉；嘗試走出國門，將管理人員送到發(fā)達國家(地區(qū))和國際機構學習培養(yǎng)。　　堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓相結合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃?！　　　“凑杖耸轮贫雀母锓较蚝鸵?，逐步完善企業(yè)所得稅管理人員評價激勵機制，激發(fā)企業(yè)所得稅人才隊伍活力。2008/8/18關于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2009]55號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為全面貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱新稅法)，進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量，現(xiàn)就做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：　　一、高度重視2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作　　2008年是實施新稅法的第一年，2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過渡到新稅法后，對新稅法貫徹落實情況的一次全面檢驗。各級稅務機關要高度重視2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好各項工作，保證2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量直接關系到新稅法的貫徹執(zhí)行和國家稅收收入的完成。各級稅務機關可結合當?shù)貙嶋H情況，推廣電子申報模式，提高申報質(zhì)量和效率。　　(二)抓好年度納稅申報的培訓、宣傳工作。正確填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表是企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要體現(xiàn)?！　∪?、有關企業(yè)所得稅政策和征管問題　　對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關規(guī)章、規(guī)范性文件為準?！　?一)認真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估等后續(xù)管理工作，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新稅法的順利實施創(chuàng)造良好條件。對匯算清繳相關數(shù)據(jù)、資料及時進行統(tǒng)計、分析，形成2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結報告。匯總數(shù)據(jù)和總結應在2009年7月底前上報國家稅務總局。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。在實際處置或結算時，處置或結算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結算期間的應納稅所得額。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除。 三、關于職工福利費稅前扣除問題 　　2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加應納稅所得額。 　　，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務人責任，或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權。 　　、金融案件原因形成的損失，經(jīng)法院裁決后應由金融企業(yè)承擔的金額或經(jīng)公安機關立案偵察3年以上仍無法追回的金額。 　　，逾期3年以上，且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律，法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后，符合《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局第13號令)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額。 　　,財產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項。 　　,仍無法收回的透支款項。 　　，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的透支款項。 　　，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事能力或勞動力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財產(chǎn)，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款。 　　(四)金融企業(yè)上述已作為呆賬損失稅前扣除的債權或損失，在以后年度全部或部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。　　(六)此前符合上述規(guī)定的金融企業(yè)呆賬損失按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　　(二)計算工資稅前扣除限額時，經(jīng)濟效益指標為利潤總額和應納企業(yè)所得稅額(分別計算)；勞動生產(chǎn)率指標按不同行業(yè)分別確定:保險公司為人均保額(或附加保費)，其它金融企業(yè)為人均主營業(yè)務收入。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務事項銜接問題通知如下：一、關于已購置固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理問題　　新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行?！　∪㈥P于利息收入、租金收入和特許權使用費收入的確認新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用?！　∑?、關于以前年度未扣除的廣告費的處理　　企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。 　　九、關于開（籌）辦費的處理　　新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。　　二○○九年二月二十七日云南省國家稅務局關于企業(yè)所得稅審批事項管理有關問題的通知云國稅發(fā)[2008]24號云南省國家稅務局公告第2號　　《云南省國家稅務局關于企業(yè)所得稅審批事項管理有關問題的通知》已于2008年 2 月 3 日經(jīng)云南省國家稅務局局務會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起實施。 一、審批權限 　　(一)減免稅審批權限 　　1. 《云南省國家稅務局關于企業(yè)所得稅減免管理有關問題的通知》(云國稅發(fā) [2006] 8 號，以下簡稱《減免管理通知》) 第六條第(一)款第 4 項及《云南省國家稅務局關于企業(yè)所得稅減免管理